- 公司法律制度
- 共3586题
ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。
某天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签订了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名某大学注册会计师方向的研究生协助工作。
根据上述资料，分别回答问题。
(1)以上各事项是否违背了职业道德的相关规定回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
(2)ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作
(3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任
正确答案
(1)下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
①在当地某晚报发布了广告。
违反，《注册会计师法》规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》，也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
②是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。
违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定。
④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。
违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。
⑤该广告内容真实。
违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。
⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。
违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所。
⑦注册会计师B是P公司的财务顾问。
违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。
⑧注册会计师B与P公司交往时间也较长。
违反，注册会计师B作为项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。
⑨并约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计报告日一次付清。
违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。
⑩P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。
违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
(2)ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作
不妥当，在签订业务约定书之前，注册会计师应对下列情况或事项进行了解或商谈：
①明确审计业务的性质和范围。双方对审计业务的性质、范围取得一致看法。
②初步了解被审计单位的基本情况。包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项。
③评价审计组织的胜任能力。包括a．评价执行审计的能力；b．评价独立性；巳评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。
④商定审计收费。包括收费金额和付费方式。
⑤明确被审计单位应协助的工作。如被审计单位应提供全部审计资料和辅助审计工作。
(3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任
在执行各个委托项目的审计时，负直接责任的注册会计师应当对助理人员的工作进行指导、监督和复核的方式及程序。
解析
暂无解析
某会计师事务所注册会计师张明、刘亮已于2010年2月26日完成对远大股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月15日提交。在复核审计工作底稿时，他们发现远大股份有限公司在2009年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。
要求：如远大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告为什么请替张明、刘亮出具一份完整的审计报告。
正确答案
(1)应出具无保留意见审计报告。
(2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。
(3)审计报告：
远大股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。
某会计师事务所(公章) 中国注册会计师：张明
(地址) 中国注册会计师：刘亮
2010年3月15日
解析
暂无解析
某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3 000万元。公司总经理找来返聘的老会计赵庆，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下”。赵庆开始感到为难，心想自己做了一辈子会计工作，也曾当过公司财务部经理，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，赵庆认为，公司领导对他十分照顾，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技术”处理也不为过。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行3 000万元贷款。下列对赵庆行为的认定中正确的有( )。
A．赵庆的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求
B．赵庆的行为违反了客观公正的会计职业道德要求
C．赵庆的行为违反了参与管理的会计职业道德要求
D．赵庆的行为违反了强化服务的会计职业道德要求
正确答案
A,B
解析
解析：会计人员职业道德要求有8点。
ABC会计师事务所接受委托对C公司20×8年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。因此，丙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为( )。
A．对全部项目进行测试
B．对特定项目进行测试
C．运用统计抽样的方法
D．综合运用统计抽样和非统计抽样
正确答案
A
解析
[解析] 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应采取全部项目测试。
ABC会计师事务所首次接受委托对N公司2006年度财务报表进行审计。A注册会计师正在确定具体实施的实质性程序，请代为做出正确的专业判断。
在对被审计单位的重大错报风险进行初步评价后，A注册会计师确定可按受的检查风险为低水平，为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，则选择实质性程序的策略应为( )。
A．以分析程序为主
B．以细节测试为主
C．以分析程序和细节测试结合使用
D．以控制测试为宅
正确答案
B
解析
[解析] 可接受的检查风险为低水平，说明重大错报风险水平为高，则注册会计师为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，选择的实质性程序策略应以细节测试为主。
下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A．审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
D．注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
正确答案
C
解析
选项C错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结沦、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。以下哪（些）项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现？（）
A．不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断
B．测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性
C．就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D．就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
飞龙股份有限公司是2001年1月由几家国有企业依法改建而设立的股份公司，其注册资本为9000万元，发行股票90万股，经国务院证券管理部门批准，其发行的股票于 2001年7月被允许上市交易。上市后，该公司2001年至2004年连续3年微利，可供分配的股息、红利总共只有100万元，难以支付股东股利；2004年起公司经营更不景气，前6个月一直处于亏损状态，资金周转发生很大困难。为了解决公司资金短缺，维护公司股票的信誉，公司董事会2004年7月做出增资以发行新股的方案，并经过所有董事一致通过。决定发行100万股新股，每股面值10元，股票以超过面值1元的价格发行。由公司临时成立的承销处负责新股的承销。董事会作出该决议后，经研究认为，此时上报国务院证券监督管理部门肯定难获得批准。于是，在2004年10月，未报审批便擅自在报纸上刊登发行新股的公告。此事很快被国务院证券管理部门发现，除确认其发行新股的决议无效外，对其作出了以下处罚决定：(1)责令停止发行，退还所募集的所有资金及其利息；(2)处以非法所募集的资金金额5%的罚款；(3)暂时停止飞龙股份有限公司股票的上市交易。 请回答下列问题：按照《公司法》的规定，飞龙公司是否具备发行新股的条件
正确答案
飞龙公司不具备发行新股的条件。根据《公司法》第137条的规定，公司发行新股，必须具备下列条件：(一)前一次发行的股份已募足，并间隔1年以上；(二)公司在最近3年内连续盈利，并可向股东支付股利；(三)公司在最近3年内财务会计文件无虚假记载；(四)公司预期．利润率可达同期银行存款利率。飞龙公司在1994年至1996年连续微利，可供分配的股息、红利总共只有100万元，难以支付股东股利，而在1997年前6个月则一直处于亏损状态，其情况不符合上述条件的第2项，即公司在最近3年内连续盈利，并可向股东支付股利的要求。
解析
暂无解析
A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表的存货项目实施审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断
A注册会计师在制定甲公司2009年末存货盘点计划前，应实施包括下列( )在内的工作。
A．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B．已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有明显标识
C．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性
D．了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制
正确答案
A,C,D
解析
[解析] B不是制定监盘计划时的工作，而是实施监盘程序时的工作。
红叶公司2006年7月领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。该公司财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便于次年11月份将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁。2009年3月，主管税务机关在检查中发现了这一情况，对该公司进行了严厉的处罚。
根据上述资料，回答下列问题：
下列纳税人的做法中正确的有( )。
A．纳税人设置的账簿中包括总账
B．若企业生产经营规模小，其设置的账簿中可不包括明细分类账
C．若企业生产经营规模小，经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿
D．不论企业生产经营规模大小，都应设置总账
正确答案
A
解析
[解析] 纳税人和扣缴义务人都必须按照国务院税务主管部门的规定设置账簿。它包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，经县级以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，不设总账。
股份有限公司股东的权利包括( )。
A．参加或委派股东代理人参加股东大会
B．对公司的经营行为进行监督
C．依照其持有的股份份额获得股利和其他形式的利益分配
D．公司终止或者清算时，按其持有的股份份额参加公司剩余财产的分配
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 股东的权利有：①依照其所持有的股份份额获得股利和其他形式的利益分配。②依法请求、召集、主持、参加或者委派股东代理人参加股东大会，并行使相应的表决权。③对公司的经营进行监督，提出建议或者质询。④依照法律、行政法规及公司章程的规定转让、赠与或质押其所持有的股份。⑤查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告。⑥公司终止或者清算时，按其所持有的股份份额参加公司剩余财产的分配。⑦对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议的股东，要求公司收购其股份。⑧法律、行政法规、部门规章或公司章程规定的其他权利。
发行人的财务独立是指以下（）内容。
A．能够独立作出财务决策
B．建立独立的财务核算体系
C．具有规范的财务会计制度和分公司、子公司的财务管理制度
D．发行人不得与控股股东及其控制的其他企业共用银行账户
正确答案
A, B, C, D
解析
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》规定，发行人的财务独立内容有：发行人应当建立独立的财务核算体系，能够独立作出财务决策，具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度；发行人不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。
中国证监会于2010年8月受理了甲上市公司(本题下称“甲公司”)申请发行可转换公司债券(非分离交易)的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：
(1)甲公司2007年、2008年和2009年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6%、5%和9%，按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5.6%、6%和8%。
(2)截止到2010年6月30日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：资产总额为260000万元，负债总额为120000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录；2007年、2008年、2009年的可分配利润分别为1800万元、2000万元和2500万元。甲公司拟发行可转换公司债券50000万元，年利率为4%，期限为5年。
(3)可转换公司债券的转股期限拟订为自发行结束之日起18个月后可转为公司股票；转股价格拟订为募集说明书公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的90%；该转股价格确定之后，在转股期内，无论公司股份是否发生变动，都不再作任何调整。
(4)乙公司为甲公司本次发行的可转换公司债券提供保证担保，乙公司最近一期经审计的净资产为4.3亿元。乙公司的保证方式为一般保证，保证担保的范围为可转换公司债券的本金及利息。
(5)2009年12月，甲公司现任董事陈某被上海证券交易所公开谴责。2008年9月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。
(6)甲公司2008年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。
(7)本次发行的可转换公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的可转换公司债券中，可以预先购入并留存可转换公司债券20000万元，其余部分向公众发行。
(8)甲公司股东大会对董事会提交的发行可转换公司债券提案进行审议后的表决情况为：出席本次股东大会的股东持有的有表决权股份总数为182000万股，赞成票为109200万股，占60%；反对票为72800万股，占40%。
要求：
根据证券法律制度的规定，分别回答以下问题：
根据小题要点(7)所提示的内容，甲公司拟发行的可转换公司债券由丁承销商包销是否符合规定并说明理由。可转换公司债券的承销期限和包销方式是否符合有关规定并分别说明理由。
正确答案
①可转换公司债券由丁承销商包销不符合规定。根据规定，向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。
②承销期限不符合规定。根据规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。
③包销方式不符合规定。根据规定，证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所对I公司2009年度财务报表进行年度审计，涉及对重大错报风险的评估及实施进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。
下列选项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是( )。
A．提供更多的督导
B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度
C．选择综合性方案实施进一步审计程序
D．分派更有经验的审计人员
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
C注册会计师是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。
C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。
A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B．有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序
C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行监盘，在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定的主要程序。为生产而持有材料，用其生产的产品的可变现净值高于成本的，该材料按照成本计量；材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
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