- 公司法律制度
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C注册会计师负责对K公司20×9年度财务报表进行审计。C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师为了增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解，应当采取的措施有( )。
A．对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序
B．调整审计程序的时间，使之有别于预期的时问安排
C．对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
D．运用不同的抽样方法
正确答案
A,B,C,D
解析
四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。
甲注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是( )。
A．检查出纳岗位与记账会计岗位的职责是否严格分离
B．比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
C．抽取一定期间的银行存款日记账检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对
D．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
正确答案
B
解析
[解析] 选项A、C、D都是控制测试程序，选项B是对银行存款的计价认定进行测试，是银行存款的实质性程序。
公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付款项。下列对谢某做法认定中正确的是( )：
A．谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
B．谢某违反了参与管理的会计职业道德要求
C．谢某违反了客观公正的会计职业道德要求
D．谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求
正确答案
D
解析
[解析] 谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求。
在财务报表报出后，如果知悉Y公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是( )。
A．如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告
B．应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况
C．在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告
D．如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响
正确答案
A
解析
[解析] B、C、D均为审计准则的规定，A与C矛盾。
根据《证券法》关于上市公司及时向社会披露信息的规定，下列哪些表述是正确的( )。
A．公司应在当年8月底以前向证监会和交易所报送中期报告，并予以公告
B．公司应在4月底以前向证监会和交易所报送上一年的年度报告，并予以公告
C．公司的中期报告和年度报告都必须记载公司财务会计报告和经营状况
D．公司的中期报告和年度报告都必须记载持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
B注册会计师负责对乙公司20×2年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
B注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是( )。
A．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函
B．检查银行存单
C．取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
D．抽取并检查银行存款付款凭证
正确答案
D
解析
A、B、C项属于银行存款的实质性程序。D项属于控制测试程序。
A注册会计师是J公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请被审计单位增列坏账准备
C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D．审查应收账款明细账
正确答案
C
解析
[解析] 采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。
A．确定更加合理的重要性水平
B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C．确定可接受的检查风险水平
D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
正确答案
B
解析
[解析] 选项B是分析程序在审计终结阶段的目的。
2006年7月，某人举报甲上市公司(以下简称“甲公司”)存在以下事实：(1)甲公司的主要发起人乙企业将已经作为出资的机器设备(折合2000万元)作为自己的资产使用已3年有余，至今尚未交付给甲公司。(2)甲公司披露的2005年度财务会计报告中存在大量虚假记载：甲公司伪造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营额84640万元，占公司营业额的90％，虚增利润15600万元，占公司利润总额的85％，严重损害了股东和其他人的利益。该行为的直接责任人为A某和B某(A某为会计人员，B某为非会计人员；二者不属于国家工作人员)。(3)为甲公司出具年度审计报告的丙会计师事务所的注册会计师C某和D某严重不负责任，未进行必要的审计程序，也未认真审核相关会计凭证的真伪，出具了无保留意见的审计报告。投资者据此虚假的审计报告买卖甲公司股票，造成了较大损失。要求：如果举报反映的情况属实，回答以下问题：(1)根据上述要点(1)提示内容，根据《中华人民共和国公司法》的规定，乙企业的行为属于何种性质的违法行为乙企业应当承担何种法律责任(2)根据上述要点(2)提示内容，根据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国会计法》的规定，A某和B某应当承担何种法律责任(3)根据上述要点(2)提示内容，根据《中华人民共和国证券法》的规定，甲公司和A某、B某应当承担何种法律责任(4)根据上述要点(3)提示内容，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，丙会计师事务所应当承担何种法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国刑法》的规定，c某和D某应当承担何种法律责任(5)根据上述要点(3)提示内容，投资者能否要求丙会计师事务所承担赔偿责任并说明理由。
正确答案
(1)乙企业的行为属于虚假出资。根据《公司法》的规定，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额5％一15％的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任：处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额2％一10％的罚金。单位犯此罪的，对单位处以罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。(2)根据《会计法》的规定，A某与B某的行为属于编制虚假财务会计报告。编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；对其中的会计人员A某，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。编制虚假财务会计报告构成犯罪的，根据《刑法》的规定，对其直接负责的主管人员或其他责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金。 (3)根据《证券法》的规定，由于甲公司所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以30万元以上60万元以下的罚款。对直接负责的主管人员A某、B某，给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。(4)对丙会计师事务所应由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；若情节严重的，并可由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤换。另外，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当承担赔偿责任。对c某和D某应由省级以上人民政府财政部门给予警告；若情节严重，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(5)投资者可以要求丙会计师事务所承担赔偿责任。根据《证券法》的规定，证券服务机构出具审计报告时，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。
解析
暂无解析
绿都公司原是一家国有企业，2008年内，发生了如下事项：
(1) 某法院因工作需要暂时借用绿都公司上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到了公司的大力支持，经档案管理员张某签字，办理了详细的外借登记手续。
(2) 8月18日，绿都公司开出一张面额为10000元整的转账支票向某运输公司支付运费。次日，运输公司向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对该公司处以1000元的罚款。某运输公司要求绿都公司除支付其10000元的运费之外，还应当另外支付其2000元的赔偿金。
(3) 为了提高会计信息的披露效率，经公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由财务科科长吴某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。
请分析并简要说明理由：
该公司向某法院提供外借、查阅、复制会计资料是否合法
正确答案
该公司向某法院提供外借、查阅、复制会计资料不合法。因为根据《中华人民共和国会计法》规定，单位会计档案经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制原件。档案管理员没有批准的权力。
解析
暂无解析
（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行曲控制测度时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）。
A．信息技术一般控制
B．自动化应用控制
C．自上次测试后已发生变化的控制
D．旨在减轻特别风险的控制
正确答案
C, D
解析
暂无解析
ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列说法中正确的是( )。
A．进一步审计程序的时间仅指注册会计师何时实施进一步审计程序
B．进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点
C．进一步审计程序的范围就是针对样本量大小而言的
D．进一步审计程序的性质指进一步审计程序的目的和类型
正确答案
D
解析
[解析] 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点，所以选项AB错误；选项C的说法不恰当，进一步审计程序的范围是指进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，也包括对某项控制活动的观察次数。
在代办股份转让中，需要同时满足( )的条件的股份转让公司，股份实行每周5次的转让方式。
A．规范履行信息披露义务
B．股东权益为正值或净利润为正值
C．最近年度财务报告未被注册会计师出具拒绝发表意见
D．最近年度财务报告未被注册会计师出具否定意见
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 在代办股份转让中，同时满足以下条件的股份转让公司，股份实行每周5次(周一至周五)的转让方式：(1)规范履行信息披露义务。(2)股东权益为正值或净利润为正值。(3)最近年度财务报告未被注册会计师出具否定意见或拒绝发表意见。
丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
丙注册会计师在归档工作底稿时，进行了以下处理，其中正确的有( )。
A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，丙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由丙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档工作的完成核对表，丙注册会计师签字认可
D．补记录在审计报告日前已经获取的审计证据
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由丙注册会计师代签。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定采购与付款循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师对采购环节职责分离控制活动进行的下列控制测试中不恰当的是( )。
A．检查请购单上的审批签字
B．审阅采购合同条款
C．观察采购商品到货后的验收工作
D．询问甲公司采购流程
正确答案
B
解析
[解析] 审阅采购合同条款与职责分离的内部控制无关，因此B是恰当的。
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