- 公司法律制度
- 共3586题
某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日，下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。
A．2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B．2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C．2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D．2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
正确答案
B,C,D
解析
A项属于调整事项。
某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
正确答案
A
解析
[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
华夏公司2006年7月1日以30000000元的价格购入永丰公司70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。2006年7月1日永丰公司账面资产总额为25000000元，负债总额为4000000元；评估后的资产总额为30000000元，负债总额为4000000元。永丰公司2006年度实现净利润8000000元，其中， 1～6月份净利润为5000000元，2006年8月2日接受现金捐赠增加的资本公积 40200元。2007年2月5日，永丰公司宣告分派现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60%。华夏公司于2007年3月31日对外提供2006年度财务会计报告时，资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数为( )元(设华夏公司、永丰公司的所得税税率均为25%，股权投资差额按10年摊销)。
A．29788140
B．29613140
C．29627000
D．30488140
正确答案
B
解析
[解析] “投资成本”明细账年末余额＝(25000000-4000000)×70%= 14700000元；“股权投资差额”明细账年末余额＝(30000000-14700000)- (30000000-14700000)÷10÷12×6＝14535000元；“损益调整”明细账年末余额＝(8000000-5000000)×70%一2500000×70%＝350000元；“股权投资准备”明细账年末余额＝40200×70%＝28140元；长期股权投资项目的年末数＝ 14700000+14535000+350000+28140＝29613140元。
根据《公司法》的规定，股份有限公司申请其股票上市，必须具备的条件有( )。
A．开业时间在5年以上，最近2年连续盈利
B．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载
C．股票经国务院证券监督管理部门批准已向社会公开发行
D．公司股本总额不少于人民币2000万元
正确答案
B,C
解析
[解析] 股票上市要求除BC两项外，还要求公司股本总额不少于人民币 5000万元；持有股票面值达人民币1000万元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上；国务院或国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。
A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
正确答案
A,B
解析
[解析] 本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。
在对G公司2011年度财务报表审计中，庚注册会计师负责银行存款函证工作，在审计过程中，庚注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
函证银行存款能实现的目标有( )。
A．确定被审计单位银行存款使用的合法性
B．了解银行存款的存在
C．了解被审计单位欠银行债务
D．发现被审计单位未登记的银行借款
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 被审计单位银行存款使用是否合法须根据被审计单位自身行为而定，不能通过函证获取证据。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可以了解欠银行的债务。因此，选项B、C、D均正确。
ABC会计师事务所的丁注册会计师负责D股份有限公司20×8年度的财务报表审计业务，在业务执行过程中，丁注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在实施审计工作的过程中，如果利用了其他注册会计师的工作，在出具审计报告时，以下考虑不正确的是( )。
A．在审计报告中提及其他注册会计师
B．主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C．如果其他注册会计师出具或拟出具非标准审计报告，主审注册会计师应当考虑导致其他注册会计师出具非标准审计报告事项的性质和重要程度，决定是否需要对财务报表出具非标准审计报告
D．主审注册会计师应当考虑这些错报汇总起来可能对被审计单位财务报表的影响，在此基础上决定出具适当类型的审计报告
正确答案
A
解析
[解析] 独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是主审注册会计师的责任。在审计报告中提及其他注册会计师的做法，可能使报告使用者认为主审注册会计师试图分摊责任。因此，主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作。
ABC会计师事务所对丁股份有限公司(以下简称“丁公司”)的20×8年财务报表进行年度审计，派出D注册会计师进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代D注册会计师做出正确的专业判断。
下列属于采购与付款交易实质性程序的有( )。
A．追查存货的采购至存货永续盘存记录
B．审核批准采购价格和折扣的标记
C．将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，核实记录的金额、数量是否有差异
D．复核采购明细账、总账及应付账款明细科目，注意是否有大额或不正常的金额
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B属于控制测试。
ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司20×8年度的财务报表，在了解A公司及其环境时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
由于内部控制存在固有局限性，无论( )的评估结果如何，甲注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
A．审计风险
B．检查风险
C．重大错报风险
D．特别风险
正确答案
C
解析
[解析] 注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，不得将实质性程序仅集中在例外事项上。
某证券公司伙同上市公司粉饰财务会计报告，制造虚假信息，利用这种信息不对称，欺骗投资者，使得该上市公司的证券交易价格在一定时间内暴涨，事发后被证监会调查。那么证监会可能对该证券公司和上市公司的行为认定为( )行为。
A．虚假陈述
B．操纵市场
C．欺诈客户
D．内幕交易
正确答案
B
解析
[解析] 虚假陈述是手段，目的是操纵市场，应定性为操纵市场行为。
张明是深圳安捷运输公司会计，在公司财务总监陈安德指使下，对公司财务报表按银行贷款条件进行修改，使其符合银行货贷款条件，并将其提交给招商银行申请5千万元的贷款，但被银行识破遭拒绝并举报至深圳市财政局，则对张明德以上行为（）。
A、无需承担法律责任
B、可处以二千元以上二万元以下罚款
C、可处以三千元以上五万元以下罚款
D、可吊销其会计从业资格证书
正确答案
C, D
解析
暂无解析
根据《公司法》的规定，上市公司发生的下列情形中，应终止其股票上市的有( ) 。
A．经营状况严重恶化，最近3年连续亏损，在限期内未能消除
B．具有重大违法行为，经查实后果严重
C．被行政主管部门依法责令关闭
D．在交易中有严重的违约行为
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 根据《公司法》的规定，上市公司有下列情形之一时其股票应终止上市：①上市公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，经查实后果严重的；②上市公司具有重大违法行为，经查实后果严重的；③上市公司股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件，在限期内未能消除的；④公司最近3年连续亏损，在限期内未能消除的；⑤公司决议解散的；⑥公司被行政主管部门依法责令关闭的；⑦公司被依法宣告破产的。
ABC会计师事务所接受委托对正保公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。
内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括( )。
A．对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
B．招聘不到合适的人员行使内部控制职能
C．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D．由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在甲公司2010年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。
要求：
(1)简要说明甲公司管理层对遵守法律法规的责任。
(2)A注册会计师对被审计单位财务报表发表无保留意见审计报告能否被认定为不实报告，并简要说明理由。
(3)请简要说明何为无反证判定。
(4)请简要说明注册会计师应针对违反法规行为实施的进一步审计程序。
正确答案
(1)保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为，是被审计单位管理层的责任。
(2)不能被认定为不实报告。注册会计师已按执业准则和规则以及诚信公允的原则执行了审计业务，该审计报告不能被认定为不实报告。
(3)如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可以推定被审计单位遵守了相关法律法规，这就是无反证判定。
(4)注册会计师应当实施识别违反法规行为的进一步审计程序，包括：①向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规；②检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件；③获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵守的证据。
解析
暂无解析
甲股份有限公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布的日期为2013年4月5日。该公司2013年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有( )。
A．3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与丁公司签订
D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2012年末确认预计负债800万元
正确答案
A,D
解析
【解析】选项A，是日后期间发现的会计差错，属于调整事项;选项B，属于日后非调整事项;选项C，属于正常事项。
扫码查看完整答案与解析