- 公司法律制度
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A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师执行穿行测试不能获取的审计证据是( )。
A．确认对业务流程的了解
B．评估控制设计的有效性
C．确认控制是否得到执行
D．评估控制运行的有效性
正确答案
D
解析
[解析] 穿行测试是了解内部控制的程序，不能获取控制运行有效性的审计程序，因此D是恰当的。
A注册会计师负责对X公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师应当了解被审计单位内部控制后开展风险评估并确定是否实施控制测试，请对下列事项做出正确的专业判断。
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。
A．控制在所审计期问的不同时点是如何运行的
B．控制是否得到一贯执行
C．控制由谁执行
D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
正确答案
A,B,C,D
解析
四个选项均正确，注册会计师应当从这四个方面获取控制运行有效的审计证据。
D注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当检查，以下关于注册会计师对存货检查时表述正确的有（）。
A．检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额
B．如果对价值较高的存货项目实施检查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证
C．检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
D．注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
正确答案
A, B, C
解析
[解析] 选项D错误，因为注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目以提高检查的效果。
下列有关表述中，正确的是( )。
A．少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示
B．少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示
C．少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示
D．少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示
正确答案
C
解析
[解析] 按照《企业会计准则――合并财务报表》准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
C注册会计师负责对Z公司20×9年度财务报表进行审计。按照审计准则要求，注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则代表C注册会计师对下列事项做出正确的专业判断。下面有关应付账款函证叙述正确的有（）
A．因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证
B．注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人也可能进行函证
C．函证一般采用消极式
D．如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代程序
正确答案
A, B, D
解析
应付账款函证的方式一般采用的积极式，因为是有针对性地对应付账款发函，希望能够收到回函。
下列属于公司股票终止上市交易的情形有（）。
A．公司股本总额为人民币28000万元，公开发行的股份占公司股份总数的20%，在证券交易所规定的期限内仍未纠正
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正
C．公司最近2年连续亏损，在其后1个年度内未能恢复盈利
D．公司解散或者被宣告破产
正确答案
A, B, D
解析
[解析] 公司股本总额低于人民币4亿元的，公开发行的股份应达到公司股份总数的25%以上，在证券交易所规定的期限内仍未纠正的；公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正的；公司最近3年连续亏损，在其后1个年度内未能恢复盈利的；公司解散或者被宣告破产的等情形公司股票应终止上市交易。
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计100万股，系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款1200万元，另支付相关交易费用2万元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股11元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。
2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2008年12月31日为8500万元；2009年12月31日为8000万元；
2010年12月31日为7000万元。
(3)2010年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%，予以转让，收到款项505万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。在重分类日剩余债券的公允价值为505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
(4)2010年10月1日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共500万股，实际支付价款2000万元，另支付相关税费4万元，该股份的限售期为12个月(2010年10月1日至2011年9月30日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。2010年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元。
(5)2010年1月1日，甲公司用银行存款购入戊公司5%股权，实际支付价款200万元，不考虑相关税费，对戊公司不具有重大影响，该股权投资没有活跃交易市场、公允价值不能可靠计量。甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。2010年戊公司实现净利润200万元，分配利润100万元。甲公司2010年确认投资收益10万元，调增长期股权投资5万元。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(2)根据资料(2)，判断甲公司2010年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(3)根据资料(3)，判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(4)根据资料(4)，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
(5)根据资料(5)，判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确，并说明理由：如果甲公司的会计处理不正确，请说出2010年度正确的做法。
正确答案
(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来适用法的会计处理不正确。
理由：交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。
2010年持有的乙公司股票应仍作为交易性金融资产核算。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产―公允价值变动 100
(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。
理由：投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。投资性房地产应仍采用公允价值模式后续计量。
正确的会计处理为：
借：公允价值变动损益 1000
贷：投资性房地产―公允价值变动 1000
(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确，但按剩余债券的账面价值作为入账价值的会计处理不正确。
理由：甲公司因持有至到期投资出售部分的金额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资，应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
正确的会计处理为：
借：银行存款 505
贷：持有至到期投资―成本 500
投资收益 5
借：可供出售金融资产 505
贷：持有至到期投资―成本 500
资本公积―其他资本公积 5
(4)甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。
理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权，如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(或交易性金融资产)。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图，所以应将其划分为可供出售金融资产。
正确的会计处理为：
借：可供出售金融资产―成本 2004
贷：银行存款 2004
借：可供出售金融资产―公允价值变动 496
贷：资本公积―其他资本公积 496
(5)甲公司对戊公司股权投资后续计量的会计处理不正确。
理由：甲公司对戊公司无重大影响，不能采用权益法核算，应采用成本法核算。
正确的会计处理为：
借：长期股权投资 200
贷：银行存款 200
借：应收股利 (100×5%)5
贷：投资收益 5
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
解析
暂无解析
F注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。
注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的有( )。
A．2009年12月31日购入的甲材料，2009年12月31日已经入库，Y公司已经纳入2009年12月31日的实物盘点，但购货发票2010年1月3日收到，Y公司2009年12月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确
B．2009年12月31日购入的乙材料，2009年12月31日已经入库，而购货发票于2010年1月6日才收到，注册会计师认为Y公司存货截止不正确，因为2009年12月31日Y公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润
C．2009年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月8日到库，未包括在当年2009年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为Y公司有可能虚减2009年度的利润
D．2009年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2010年1月6日到库的该批材料视为2009年12月31日已经到库，注册会计师认为Y公司虚增2009年度的利润
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D错误，因为Y公司对在途丁材料的处理不可能虚增2009年度利润。
注册会计师L是AB公司2007年度财务报表审计的项目负责人，在审计应付账款科目时，遇到以下问题请代其进行正确的判断：
下列审计程序中，可以证实应付账款完整性认定的审计程序是( )。
A．检查财务报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付
B．检查财务报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付
C．对大额的或重要的应付账款债权人进行函证
D．检查应付账款明细账中是否有借方余额
正确答案
B
解析
[解析] 选项A、C可以证实存在认定，选项D与分类认定有关。
根据下列内容，回答66-75题。家美公司是我国某市一家外商独资企业，2012年度发生了以下事项：(1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。(2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。(3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。根据材料，选择下列符合题意的选项：在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。
A．只能使用中文，不能使用其他文字
B．只能使用外文
C．在中文和外文中选择一种
D．使用中文，同时可以选择一种外文
正确答案
D
解析
暂无解析
股份有限公司申请其股票上市必须符合的条件有( )。
A．股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行
B．公司股本总额不少于人民币3000万元
C．公开发行的股份达到公司股份总数的30%以上
D．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题考核点是股票上市交易条件。C项应为公开发行的股份达到公司股份总数的 25%以上。
H股份有限公司(以下简称H公司)发行股票前，在其公告的招股说明书中遗漏了为X公司担保3000万元贷款的内容。Y证券公司在知道H公司存在数额巨大的担保的情况下，为了不影响股票的按期发行，遂与出具法律意见书的K律师事务所商量，决定暂时不公开这一信息，并且以包销的方式为H公司发行股票。该股票上市后不久，H公司即被X公司的债权人起诉，并且败诉，需立即替X公司清偿3000万元的债务。这一结果致使该股票价格大跌，大量投资者遭受了损失。请问：投资者受到的损失应由下列哪些主体承担连带赔偿责任( )
A．H股份有限公司
B．Y证券公司
C．K律师事务所
D．H股份有限公司、Y证券公司的负有责任的董事、监事、经理
正确答案
A,B,C,D
解析
本题考查上市公司虚假陈述责任承担主体。《证券法》第六十九条规定：“发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。”《证券法》第一百七十三条规定：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。”由此可知，本题中承担责任的主体是H股份有限公司；Y证券公司；K律师事务所；H股份有限公司、Y证券公司的负有责任的董事、监事、经理，所以A、B、C、D选项均应选。
下列各项中，属于会计档案的是( )。
A．公司的工作制度
B．原始凭证
C．月度财务计划
D．会计移交清册
正确答案
B,D
解析
解析：制度，计划是文书档案。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是( )。
A．异常频繁地变更高级管理人员或专业顾问
B．利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易
C．期末盘点时发现大量存货短缺
D．会计政策的选择或重大会计估计的作出受外部组织过多干预
正确答案
C
解析
[解析] 期末盘点发现大量存货短缺与雇员舞弊的相关性更高，可能与关联方无关，因此C是恰当的。
ABC会计师事务所在接受A公司2011年度财务报表审计业务时，委派甲注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在确定进一步审计程序的范围时，甲注册会计师应当考虑的因素包括( )。
A．计划获取的保证程度
B．确定的审计重要性水平
C．评估的重大错报风险
D．审计程序的时间
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
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