热门试卷

甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是( )。

A．发现2006年少计财务费用270万元
B．发现2006年少提折旧费用0.02万元
C．为2006年售出的产品提供售后服务发生支出50万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

某股份有限公司2010年度财务报告经注册会计师审计后，于2011年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2011年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有( )。

A．2010年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2010年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2010年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。该公司在2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C．获知2011年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2010年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．2011牛1月10日销售的商品退回，3月10日退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2010年报表中的数字
E．该公司2010年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2011年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2011年2月5日将此项应付赔偿款确认为2010年度的损失，并调整了2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整

上市公司出现以下( )情形之一的，证券交易所对其股票交易实行其他特别处理。

A．最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益为负
B．最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具无法表示意见或否定意见的审计报告
C．公司主要银行账号被冻结
D．公司董事会无法正常召开会议并形成董事会决议

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
非常规交易是指金额或性质异常而不经常发生的交易。由于非常规交易具有( )特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

A．管理层更多地介入会计处理
B．对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
C．复杂的计算或会计处理方法
D．数据收集和处理涉及更多的人工成分

注册会计师张敏负责对海洋公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张敏需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。
被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。

A．所有重大调整事项已作调整
B．无违法、违纪、错误或舞弊现象
C．不存在未披露的重大不确定事项
D．被审计单位期间所有交易均已入账

东方股份有限公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司2004年度的财务会计报告经董事会批准于2005年4月15日对外报出。该公司的财务会计报告在送交审计过程中发现如下需要调整的事项：
(1) 2004年1月1日东方公司以300万元的投资购入西方公司的股份，拥有西方公司的股份数占西方公司有表决权股份数的15%(无重大影响或共同控制)，且该项投资在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量，东方公司对此长期股权投资采用成本法进行核算，2004年7月1日又投资400万元购入西方公司15%的股份，至此东方公司拥有西方公司的股份数达到30%，对西方公司有重大影响，东方公司认为只有股份数达到西方公司的50%时，才能采用权益法进行核算。为此东方公司对西方公司的投资仍然采用成本法进行核算。
(2) 2004年1月1日，东方公司将一座桥梁的使用权出租给南方公司，合同规定的出租期为3年，3年后东方公司收回使用权，南方公司一次性支付30万元给东方公司，在此3年的出租期间桥梁的维护和保养由东方公司负责，为此东方公司将30万元的金额作为其他业务收入计入了相关科目。
东方公司对业务(1)的会计处理是否正确为什么若不正确，请简述正确的会计处理。

ABC会计师事务所(简称ABC所)首次接受委托对Z公司20×9年度财务报表进行审计，此前是XYZ会计师事务所(简称XYZ所)连续5年审计Z公司的财务报表。在考虑ABC所与XYZ所之间沟通的以下事项中，请代为做出正确的专业判断。
接受委托后，ABC所注册会计师查阅XYZ所注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用XYZ所底稿获取的信息的责任的说法恰当的是( )。

A．ABC所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖XYZ所的审计工作底稿信息
B．ABC所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖XYZ所的审计工作底稿信息
C．ABC所应当在审计报告中提及XYZ所以及已经使用XYZ所的审计工作底稿信息
D．ABC所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：　　（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责；董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。　　（2）关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。　　（3）关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。　　（4）关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。　　（5）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。　　（6）关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后，成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。　　要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

辛注册会计师负责对J公司2010年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括( )。

A．对永续盘存记录的调整是否适当
B．J公司永续盘存记录的可靠性
C．从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因
D．存货数量本身受自然条件影响的情况

金圣公司是一家生产和销售高端清洁用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。其主要产品包括洗发液、护发素、袖珍香皂、空气清新剂、洗衣粉、消毒液、去污剂和其他清洁用品。向终端客户直销的产品根据客户订单和客户提供的需求量预测报告生产，并在产品包装上印有客户名称和标志；向省、市级经销商销售的产品，根据经销商的订单生产。
存货是朱涛和李军注册会计师对金圣公司2009年度财务报表审计中确定的重点审计领域。按照岳华会计师事务所与金圣公司的约定，朱涛和李军注册会计师应于2009年12月 26日对存货实施监盘程序。
在金圣公司对存货进行盘点前，朱涛和李军注册会计师于12月25日对金圣公司的仓库进行了观察。
存放在金圣公司的成品仓储区的存货主要包括：
(1)已装箱、打包完毕，并贴上运输单的各种清洁用品4000箱。运输单上盖承运商的业务章，填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等；
(2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制塑料瓶装清洁用品共计2000箱；
(3)已灌装完毕但尚未贴上标签纸(根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸)的各种清洁用品11000木箱(特制大木箱，由叉车直接从生产流水线运到仓库)。木箱外标有商品名称、型号、数量、生产班组负责人签名；
存放在金圣公司原材料仓库的存货包括：
(1)各种品种的颗粒状散料28种，存放在直径8米、高16米的50个铁皮桶中，入库时从桶的顶部料口注入，出库时从桶的底部侧孔流出；
(2)各种品种的液体原材料12种，存放在直径36厘米、高36厘米的8000个密封铝桶中，外包装上印有供应商名称、品名、数量、价格；
(3)各种品种的自制糊状化学添加剂9种，存放在直径18厘米、高28厘米的600个密封塑料桶中。桶外贴有标签，标明添加剂的名称、数量。
要求：针对上述资料，回答下列问题：
(1)请说明注册会计师在编制存货监盘计划时，应当实施的审计程序。
(2)为了确定存货的数量，指出在监盘前注册会计师至少还应当到金圣公司的哪个与存货相关的重要场所进行观察。
(3)请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时，注册会计师应重点核实的内容，并简要列示相应的审计程序。
(4)假定注册会计师对金圣公司原材料的盘点程序不满意，请指出注册会计师及审计小组的专家应采取何种方法验证金圣公司记载的各种原材料的数量的正确性。
(5)为了确定金圣公司资产负债表上所列示的存货余额是否正确，朱涛和李军注册会计师在监盘之后还应进行哪些必要的工作
(6)假定岳华会计师事务所是首次接受委托，而且已经获取了有关本期期末存货余额的充分适当的审计证据，则注册会计师应当实施哪些审计程序以获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据(假定上期财务报表已经中审会计师事务所进行审计)

A会计师事务所指派注册会计师张某和李某为B上市公司2006年财务状况进行审计并出具审计报告，根据有关规定，张某和李某不得买卖B上市公司股票的期限为( )。

A．自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
B．自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后10日内
C．自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后30日内
D．自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后2个月内

ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司20×8年度的财务报表，在了解A公司及其环境时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师了解到20×8年A公司所处行业经济并不景气，整体呈下滑趋势，A公司 20×8年度利润总额却较前两年有较大幅度增长，实属管理层恶意夸大的结果。针对了解到的上述情况，甲注册会计师应当采取( )。

A．控制测试
B．总体应对措施
C．综合性方案
D．穿行测试

期货公司向股东、实际控制人及其关联人提供期货经纪服务的，（）风险管理要求。

A．不得降低
B．不得提高
C．申报中国证监会决定降低或者提高
D．由期货公司自主决定降低或者提高

ABC会计师事务所的壬注册会计师作为项目负责人，接受委托审计I公司2011年度的财务报表，采用信息技术审计过程中遇到以下问题，请代其作出正确的判断。
因为电子表格能够非常容易地进行修改，并可能缺少控制活动，因此，电子表格往往面临许多固有风险和错误，包括( )。

A．单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当
B．与其他系统传输数据时产生的错误
C．创建错误的公式从而生成了错误的结果
D．由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误