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（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。
A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间
正确答案
A
解析
【解析】BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。
ABC会计师事务所在20×8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在对财务报表组成部分实施审计时，如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则( )。
A．拒绝承接该业务
B．同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告
C．只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告
D．因为是对财务报表组成部分实施审计，所以可以不对此予以考虑，直接实施审计程序
正确答案
C
解析
暂无解析
甲公司是非上市公司，由X会计师事务所负责对甲公司2007年度财务报表进行审计，A注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是( )。
A．与甲公司存在密切的经营关系
B．鉴证小组成员C曾是鉴证客户的经理
C．甲公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员
D．鉴证小组成员D可能与甲公司发生雇佣关系
正确答案
C
解析
[解析] 选项AD是因为经济利益影响了独立性；选项B是因为自我评价威胁影响了独立性。
F公司是G公司的母公司。注册会计师在检查G公司有关关联方及其交易在财务报表附注中的披露是否符合规定时，无论G公司是否与F公司之间发生了交易，都要关注G公司是否披露了( )。
A．F公司的注册地、注册资本
B．F公司与G公司关联方关系的性质
C．F公司与G公司之间交易的类型
D．F公司与G公司之间交易的金额
正确答案
A,B
解析
[解析] 只有发生关联方交易时，才存在C、D所述的内容。
根据《公司法》的有关规定，上市公司发生的下列事实小，国务院证券监督管理机构可以决定该公司股票暂停上市的事实有( )。
A．公司的股本总额由人民币1.2亿元增长至人民币1.5亿元
B．持有股票面值人民币1000元以上的股东人数由1500人减至900人
C．公司最近3年连续亏损
D．公司未按规定公开其财务状况
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 上市公司有下列情形之一的，由国务院证券监督管理机构决定暂停其股票上市交易：①公司股本总额(不少于人民币5000万元)、股权分布(持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不得少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上，股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行的股份达公司股份总数的15%以上)等发生变化不再具备上市条件；②公司不按规定公开其财务状况，或者对财务会计报告做虚假记载；③公司有重大违法行为；④公司最近3年连续亏损。
华红股份有限公司2003年度财务会计报告经董事会批准报出日为2004年3月10日，该公司2004年发生如下事项：
(1) 1月1日根据固定资产的使用情况，合理地将同定资产计提折旧的方法南原来的年限平均法变更为年限总和法，同时调整了折旧年限以及净残值率，但是由于相关资料缺失，不易确定累积影响额。
(2) 3月5日发现上年该公司为了调节利润，多提取了各项减值准备并缩短了费用摊销期。
(3) 3月15日发现多计提固定资产折旧200万元。
(4) 5月10日发现2003年4月销售收入重复记账100万元。
[要求]
根据上述资料，说明各业务事项的性质和会计处理原则。
正确答案
事项(1)属于会计政策和会计估计同时变更，对于不易分清是会计政策变更还是会计估计变更的情形，在会计实务上，应作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。
事项(2)属于滥用会计政策和会计估计变更，应作为重大会计差错更正处理，由于财务会计报告尚未报出，因此应调整2003年度会计报表的相关项目。
事项(3)属于发现当期的会计差错，应调整当期相关项目。
事项(4)属于财务会计报告报出后发现的以前年度的重大会计差错，应调整比较会计报表相关年度的期初留存收益。
解析
暂无解析
丙注册会计师完成了对C体育用品公司2009年度财务报表审计工作，并于2010年4月10日出具了审计报告，C公司的财务报表于4月15日公布。下列问题，请代为作出处理意见。
丙注册会计师于2010年4月12日得知C公司于当天收购了另一家公司。在这种情况下，丙注册会计师重新回到C公司的办公现场，并在4月13日完成了与收购有关的审计，当日公司董事会批准了修改后的财务报表，4月15日对外公布，则审计报告日期为( )。
A．4月10日
B．4月12日
C．4月13日
D．4月15日
正确答案
C
解析
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(三)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A．对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B．对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户
C．B公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D．乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。
ABC会计师事务所正在审计XYZ股份有限公司2009年的财务报表，在编制审计计划过程中注册会计师需对以下问题进行分析判断，请代为作出选择。
下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．通常与控制环境有关
B．与财务报表整体存在广泛联系
C．可能影响多项认定
D．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
正确答案
D
解析
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侵占罪是指以非法占有为目的，将为他人保管的财物或者其他遗忘物、埋藏物占为己有，数额较大且拒不交还的行为。 根据以上定义，下面哪种行为是典型的侵占罪( )
A．刘某的朋友张某到他家中做客，酒后张某将内有1.2万元人民币的手包忘在刘某的家中，返回寻找时刘某称未曾看到此包
B．某企业会计利用其经手公司财务的便利，将公司的一笔2万元的款项转借给其好友，但是好友由于生意不好而未归还
C．一位中年男子由于手头拮据，在一天晚上到其邻居家串门时，顺手拿走一条价值5000元的项链
D．王某几年前向朋友刘某借用1万元，多年来一直忘记归还
正确答案
A
解析
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股东在有限责任公司享有股东权利，股东权利的重要内容包括经营管理权和受益权，其中经营管理权在人合特征较为突出的有限责任公司显得更加重要。知情权是股东的经营管理权的重要组成部分，关于股东的知情权，下列说法错误的有：
A．股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告，但是不能够将上述资料及其复制本带离公司
B．股东有权查阅公司的会计账簿，但是必须在股东会上说明理由，并通过股东会的决议
C．股东会决议同意股东查阅公司账簿的，公司不得拒绝
D．公司拒绝股东查阅公司账簿的，股东应当将该情况告知公司监事会，由监事会代替股东查阅公司账簿
正确答案
A,B,C,D
解析
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下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。
A．持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营正常的被投资企业
B．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C．通过投资协议规定，拥有其实际控制权
D．合营企业
正确答案
D
解析
合营企业，是投资企业不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。
丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，丙注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不恰当的是( )。
A．由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点
B．其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但2009年较2008年增长了一倍，仍应将其作为审计重点
C．考虑到C公司营业成本项目的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的
D．注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础
正确答案
C
解析
[解析] 对于营业成本项目的发生认定在重大错报风险较高的情况下，即使分析程序未发现异常，也不能对其过分信赖，应当采用其他审计程序予以认定，因此选项C不恰当。财务报表项目的金额及其波动幅度是确定计划的重要性水平时应考虑的因素。因此，选项D恰当。
2009年4月1日，甲上市公司(以下简称“甲公司”)因财务会计报告中作虚假记载，致使中小投资者在股票交易中遭受重大损失，被中国证监会查处。中国证监会在对甲公司的检查中，还发现下列事实：
(1)甲公司多次以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响该公司股票的交易价格和成交量。
(2)2008年1月10日，甲公司董事会讨论通过对乙上市公司的收购方案，董事A第二天将该收购方案透露给自己的大学同学张某，张某根据该信息在对甲公司股票的短线操作中获利20万元。
(3)2008年2月1日，注册会计师王某接受甲公司的委托，为甲公司的年度报告出具审计报告，甲公司的年度报告于2008年3月1日公布。3月10日，王某将自己于2008年1月20日买入的甲公司股票全部卖出，获利10万元。
(4)甲公司在法定的会计账簿以外另立账簿。
(5)2008年6月1日，中国证监会对甲公司作出罚款100万元的决定。6月5日，甲公司应当向B投资者赔偿其证券交易损失500万元。因甲公司财产不足以同时支付罚款和民事赔偿，中国证监会向甲公司提出应首先缴纳罚款。
要求：根据以上事实和我国《公司法》、《证券法》的规定，分析回答下列问题：
指出本题要点(1)中，甲公司的行为属于何种行为并说明理由。
正确答案
甲公司的行为属于操纵证券市场的违法行为。根据我国《证券法》的规定，在自己实际控制的账户之间进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量，属于操纵证券市场行为。在本题中，甲公司以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量的行为属于操纵证券市场的行为，是禁止的交易行为。
解析
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A注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。相关资料如下：
(1) 为证实X公司应付账款的完整性认定，A注册会计师按照传统变量抽样方法确定样本规模，并采用随机数表法从应付账款明细表中选择了85个供应商进行函证。
(2) X公司赊销审批由高度自动化的程序执行。顾客提出赊购申请后，程序根据赊购金额与剩余信用额度的比对结果决定是否批准。A注册会计师在确认了相关信息系统一般控制有效的基础上，选择了少量几笔赊销业务进行验证，没有发现控制偏差，由此得出该控制运行有效的结论。
(3) 由于认定X公司材料收发业务控制风险处于高水平，A注册会计师高度质疑领料单的可靠性。为消除疑虑，决定扩大审计程序的范围以增加审计证据的数量。
(4) 为证实X公司销售发票复核制度的执行效果，A注册会计师从该公司全年开具的总计38900张销售发票存根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。
(5) A注册会计师向X公司的所有开户银行寄发了询证函。其中，来自H银行的回函与X公司的记录不一致。A注册会计师基于外部独立来源的信息可靠性更高这一原则，做出了X公司货币资金项目存在错报的结论。
(6) A注册会计师在检查X公司的境外采购业务时，察觉到一张大额卖方发票很可能存在人为的改动。由于临近审计结束，加之认为审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A注册会计师在复印该发票后，没有采取其他措施。
要求：分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，并简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明不符合要求的是充分性，相关性，还是可靠性。
正确答案
(1) 相关性不符合要求。应付账款明细表是根据应付账款明细账编制的，该明细表中列示的都是已入账的应付账款，从其中抽取样本不能发现未入账的应付账款。
(2) 符合要求。在控制由高度自动化程序实施的情况下，如果信息系统的一般控制有效，而且能证实该控制正在执行，则无需扩大控制测试的范围。
(3) 可靠性不符合要求。可靠性影响审计证据的质量。当审计证据的质量存在缺陷时，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(4) 相关性不符合要求。销售发票上是否有复核人员签字只能证实复核人员是否对发票进行了复核，但不能证实复核的效果。
(5) 可靠性不符合要求。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，证实或排除疑点。
(6) 可靠性不符合要求。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，复印不属于调查，不能排除疑点。
解析
暂无解析
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