- 公司法律制度
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股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A．对外提供重大担保
B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．因发生地震，造成公司重大损失
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
财务报表公布日后，J注册会计师发现财务报表中仍然存在一项重大错报，J注册会计师与癸公司管理层进行了沟通，建议对已经公布的财务报表进行修改并解释修改原因，但管理层拒绝对财务报表进行修改，则J注册会计师的下列做法中恰当的有( )。
A．在当地媒体上刊登公告，指出审计报告日已经存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响
B．将该情况向对癸公司有管辖权的管理机构报告
C．将该情况通知癸公司董事会
D．采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对于上市公司而言，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，而不是当地媒体，如果是当地媒体则无法使异地的使用者了解这一情况。
H公司2003年度财务报告批准报出日为2004年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2003年度会计报表进行调整的是( )。
A．2004年2月10日，法院判决保险公司对2003年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B．2003年11月份售给某单位的100000元商品，在2004年1月25日被退回
C．2004年1月30日得到通知，上年度应收某单位的货款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D．2004年2月20日公司股东会制定并批准了2003年度现金股利分配方案
正确答案
D
解析
暂无解析
某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有( )。
A．2008年2月25日，发生火灾导致存货损失80万元
B．2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元(2007年年末已确认预计负债90万元)
C．2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款60万元
D．2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台
E．2008年3月20日公司董事会制定批准了2007年度股票股利分配方案。
正确答案
B,D
解析
暂无解析
根据《证券法》的规定，上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易( )。 A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者
C．公司有重大违法行为
D．公司最近两年连续亏损
A．《证券法》的规定，上市公司有下列情形之一的，由证
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者
C．公司有重大违法行为
D．公司最近两年连续亏损
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D项应为公司最近3年连续亏损。
甲公司2004年3月购入乙公司的股票作为长期投资，拥有乙公司的股份数占乙公司有表决权股份数的60%，在乙公司董事会的9名成员中5名由甲公司派出，并且其中之一担任乙公司的董事长。乙公司2004年8月投资丙公司，拥有丙公司的股份数占丙公司有表决权股份数的30%，对丙公司的经营决策和财务政策具有重大影响，假设对丙公司的投资在活跃市场中没有报价，公允价值也不能可靠计量。
说明甲公司是否需要在会计报表附注中披露与丙公司的关系。
正确答案
甲公司对丙公司的控制是通过其子公司进行的，实质上甲公司对丙公司与乙公司对丙公司具有同样的影响，而乙公司拥有丙公司的股份数占丙公司有表决权股份数的30%，对丙公司的经营决策和财务政策具有重大影响，因此甲公司和丙公司的关系是关联方关系。甲公司在发生交易的情况下在会计报表附注中应披露与丙公司的关系，而在不发生交易的情况下可不披露与丙公司的关系。
解析
暂无解析
戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，在审计的过程中遇到下列有关应付账款审计的问题，请代为作出正确的专业判断。
根据E公司的实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有( )。
A．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
B．检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单
C．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
D．分析长期挂账的应付账款，要求E公司作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确定无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述A、C、D三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
A注册会计师对甲公司2012年度财务报表进行审计，于2013年3月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2013年5月10日归档。以下说法中，A注册会计师可以删除或废弃甲公司2012年度财务报表审计工作底稿的时间，正确的是（）。
A．2024年1月1日之后
B．2023年12月31日之后
C．2023年3月5日之后
D．2023年3月6日之后
正确答案
C
解析
选项C正确。审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年，注册会计师在审计工作底稿保存期届满后才能删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：
（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；
（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；
（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。
要求：
（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。
（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。
正确答案
(1)事项(1)有缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据;
事项(2)有缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策;
事项(3)有缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。
(2)监盘应收票据;选取必要的应收票据实施函证;对于大额票据.检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。
【解析】这里要注意，应收票据的函证只有在必要时才实施，这一点要与应收账款作恰当区分;应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证，否则要求必须实施函证。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所接受委托，审计W公司20×8年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得20×8年12月31日的应收账款明细表，并于20×9年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容
(1) 32 A 280 000 20×9年1月16日 购买W公司280 000元货物属实，但款项已于20×8年12月28日用支票支付
(2) 66 B 360 000 20×9年1月12日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于20×9年1月6日将货物退回
(3) 56 C 600 000 20×9年1月12日 20×8年12月12日收到W公司委托本公司代销的货物600 000元(售价)，尚未销售(视同买断，受托方以后是否卖出与委托方无关)
(4) 88 D 800 000 因地址错误，被邮局退回 -
要求：针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序
正确答案
针对第(1)种情况，L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；
针对第(2)种情况，L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单，查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等；
针对第(3)种情况，L注册会计师应检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等；
针对第(4)种情况，L注册会计师应确定正确的地址，第二次寄发询证函。
解析
暂无解析
根据证券法有关规定，上市公司发生下列哪些情形，证券交易所有权决定终止其股票上市
A．某公司不按照规定公开其财务状况，并且拒绝纠正
B．某公司在其2000年度的财务报告中虚列各项开支共计900多万元，经警告后予以纠正
C．某公司截至2001年，最近三年连续亏损，并且在2002年仍然亏损
D．某公司更换法定代表人但未经证券交易所的同意
正确答案
A,B,C
解析
[测试点] 终止上市公司股票上市的条件。
[解析] 根据《证券法》第56条规定，上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定终止其股票上市交易：(一)公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件；(二)公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正；(三)公司最近三年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利；(四)公司解散或者被宣告破产；(五)证券交易所上市规则规定的其他情形。因此选项AC应选。选项B中上市公司的错误行为已经纠正，因此不会再导致终止上市的后果。选项D的说法没有法律根据，并且法定代表人的更换不须证券交易所的同意，也不会影响股票上市。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2011年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2011年财务报表。在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并产生了以下观点：
(1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。
(2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告．并封锁消息．以防止其他项同组成员泄露淌息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。
(3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。
(4)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。
(5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。
要求：
正确答案
(1)恰当。
(2)不恰当。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报，这样更有助于项目组成员确定这些信息是否对已实施风险评估程序的结果和由此得出的结论产生影响，包括是否需要重新评估重大错报风险。
(3)不恰当。此时被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。
(4)恰当。
(5)不恰当。如果被审计单位财务报表存在重要的非公允关联交易，被审计单位对税务机关报出的纳税申报表中就要进行纳税调整，即按照公允价值重新进行计算，因此注册会计师通过复核所得税申报表可以识别出关联方关系的存在。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所在接受A公司2011年度财务报表审计业务时．委派甲注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
对于A公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有( )。
A．评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B．如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C．无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D．重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
(二)
A公司2010年发生了下列事项：
(1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。
(2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
(3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。要求：根据会计法有关规定，回答下列问题：
李某对3张更改的发票予以报销的做法，下列说法正确的是( )。
A．李某对3张更改的发票予以报销的做法不符合规定
B．李某对3张更改的发票予以报销的做法符合规定
C．李某应对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核
D．李某有权对不符合规定的发票拒收，不予报销
正确答案
A,C,D
解析
[考点] 发票的管理规定
[解析] 李某对3张更改的发票予以报销的做法不符合规定。根据《发票管理办法》第21条的规定，对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。李某应对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核，不符合规定的发票有权拒收，不予报销。
X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司（以下简称X公司）20×8年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项引起关注：
（1）20×8年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于20×8年7月1日开始，首先购入工程物资1170万元，20×8年9月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元计入在建工程。
（2）20×8年5月，X公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。（公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%）
（3）12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中（不考虑增值税问题）。
（4）X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
（5）X公司20X8年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。经注册会计师审计应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额15000万元。（X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。）
（6）20×8年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。
（7）X公司于20×8年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理如下：
借：银行存款120
无形资产减值准备10
贷：无形资产100
应交税费——应交营业税6
其他业务收入24
（8）20×8年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。
假定A注册会计师在审计计划中制定x公司20×8年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于20×9年2月28日完成审计工作，并于当日经X公司管理层正式签署了20×8年度财务报表。如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响）。
正确答案
①20×8年全年利息=2000×8%+1000×6%=220（万元）20×8年应计入在建工程的借款利息=220×6÷12=110（万元）注册会计师的建议调整分录为：借：财务费用110贷：在建工程110
②注册会计师建议的调整分录为：借：存货——折旧费3.43[30×（1-2%）÷5×7÷12]贷：固定资产——累计折旧3.43
③注册会计师建议的调整分录为：借：应收票据50贷：营业收入50借：营业成本35贷：存货35
④注册会计师建议的调整分录为：借：预付款项180贷：销售费用180
⑤注册会计师建议的调整分录为：借：应收账款15000贷：预收款项15000借：资产减值损失——提取坏账准备5650（115000×5%-100）贷：应收账款——坏账准备5650
⑥注册会计师应建议披露，并同时调整，调整分录为：20×8年应计提的折旧金额=（10500-500）÷10÷2+（10500-1500）÷（6-1.5）÷2=1500（万元）借：管理费用1500贷：固定资产——累计折旧1500
⑦注册会计师建议的调整分录为：借：营业收入24贷：营业外收入24
⑧注册会计师建议在报表附注中披露该事项并进行调整，调整分录为：借：营业外支出——赔偿支出450贷：预计负债——未决诉讼450
解析
暂无解析
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