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甲注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师负责对2012年1月5日X公司全部库存现金监盘后，确认实有库存现金数额为3000元。X公司1月4日账面库存现金余额为4000元，1月5日发生的库存现金收支全部未登记入账，其中收入金额为4000元、支出金额为9000元，2012年1月1日至1月4日现金收入总额为350000元、现金支出总额为320000元，则推断X公司的2011年12月31日库存现金余额应为( )元。
A．28000
B．20000
C．30000
D．25000
正确答案
A
解析
[解析] 注册会计师需要追溯调整；资产负债表日实存数=监盘日实存数+资产负债表日至监盘日的现金支出-资产负债表日至监盘日的现金收入；X公司2011年12月31日的库存现金应结存数=3000+(350000+4000)-(320000+9000)=28000(元)。
在股份有限公司和有限责任公司中，下列( )人员不得兼任监事。
A．董事
B．注册会计师
C．经理
D．股东
E．总会计师
正确答案
A,C,E
解析
董事、经理及财务负责人不得兼任监事。
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一：
甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，相关情况如下：
资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
（2）X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。
（3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
资料三：
（1）甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填写连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。
（2）甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中，记录了审计程序的执行情况：
（1）甲公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法，对销售费用实施了细节测试。
（2）甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元，考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序，获取了与职工薪酬相关的审计证据。
（3）A注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计记录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错误。
资料五：
给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。
A注册会计师在底稿中记录的审计计划：
（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动；
（2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿。
正确答案
资料二： (1)与治理层的沟通不应包括具体审计的程序的性质和时间安排。 (2)X注册会计师作为重要组成部分的注册会计师，应参与对集团财务报表重大错报风险的讨论。 (3)恰当。 资料三： (1)供应商的变动由采购经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档，不相容职务未分离，该项内部控制设计存在缺陷。 (2)仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师必须结合其他测试手段。 资料四 (1)PPS抽样不适用于测试低估。 (2)虚领工资属于舞弊，针对舞弊必须实施细节测试。 (3)针对邻近期末的会计分录和其他调整，测试前注册会计师应确保其完整性。[或：针对临近期末的会计分录和其他调整，注册会计师应全部实施测试。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所的乙注册会计师负责B公司(一般纳税人)20×8年度的财务报表审计业务，在审计过程中，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在审计B公司的存货时，乙注册会计师发现B公司将W公司寄售的W产品作为存货核算，则该事项违反了( )目标。
A．发生
B．完整性
C．计价和分摊
D．权利和义务
正确答案
D
解析
[解析] 根据题目中说明的事项，B公司将不属于B公司的存货，在B公司的存货中反映了，违反了与期末账户余额相关的审计目标中的权利和义务目标。
上市公司有下列情形中( )之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市。
A．公司有重大违法行为
B．公司最近三年中有亏损
C．公司股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件
D．公司对其财务会计报告作虚假记载
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 公司最近3年连续亏损时，才暂停其股票上市。
2009年3月，V会计师事务所按照先前签署的审计业务约定即将开始实施对A、B、C、D四家上市公司的财务报表审计业务。因在此之前与这些客户均有不同程度的业务往来，V事务所需要考虑这些业务是否属于审计业务的不相容工作。以下情况中，导致V事务所必须解除审计业务约定的情况有( )。
A．2008年底为A公司财务人员举办了与编制财务报表相关的培训班
B．2009年1月份为B公司使用新版电算化系统软件提供了技术支持
C．2008年11月，指派业务部经理到C公司担任为期半年的财务总监
D．2009年1月，指派助理人员小王和小李同时为D公司代编财务报表
正确答案
C,D
解析
[解析] 培训财务人员属于顾问性质的工作，它提供的是咨询服务而非决策，只要培训人员不参与A公司的审计业务，V公司即可保持独立性；B：电算化技术是审计过程中需要评价的内容，它可能影响注册会计师对审计程序的选择，但它不属于需要在审计报告中反映的内容，不属于审计的不相容职务；C：会计师事务所的高级管理人员担任上市公司的高级管理人员，没有措施可以降低对独立性的影响，只能解除约定；D：对于上市公司来说，会计师事务所不能同时承接其年报审计和代编财务报表业务(如果是非上市公司，只要代编人员不参与审计小组，仍可以承接财务报表审计)。
根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合的条件包括( )。
A．具备健全且运行良好的组织机构
B．具有持续盈利能力，财务状况良好
C．最近两年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
D．最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
正确答案
A,B,D
解析
根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件：(1)具备健全且运行良好的组织机构；(2)具有持续盈利能力，财务状况良好；(3)最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；(4)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
根据《证券法》及有关规定，上市公司发生的下列事项中，证券交易所可以决定暂停公司股票上市的有( )。
A．公司对财务会计报告做虚假记载
B．公司发生重大诉讼
C．公司有重大违法行为
D．公司最近3年连续亏损
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 公司发生重大诉讼，应当向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予以公告，但并不涉及暂停上市，因此选项B是错误的。
C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在了解丙公司及其环境时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，C注册会计师应当了解丙公司的性质，包括了解丙公司（）。
A．近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B．内部控制活动
C．生产经营的季节性和周期性
D．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
正确答案
A
解析
[解析] 注册会计师应当主要从下列方面了解被审计单位的性质：①所有权结构；②治理结构；③组织结构；④经营活动；⑤投资活动；⑥筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的，符合题意，所以应选。
D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2×10年度财务报表以及审计收费等问题。
假如在2×10年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施
正确答案
如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。
解析
暂无解析
B注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在财务报表审阅中，注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有（）。
A．被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化
B．财务报表是否按照指明的编制基础编制
C．审阅报告使用责任
D．所有交易是否均已记录
正确答案
A, B, D
解析
[解析] 审阅报告使用责任不能从被审阅单位询问到，应该由注册会计师说明。
某市一电信公司2011年11月份，发生相关业务如下：
(1)当月为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元；
(2)当月销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元；当期财务会计上体现的折扣为10%；
(3)将某办公楼对外出租，租金按月收取；11月取得租金收入12万元；
(4)当月将已购入三年的一处写字楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为500万元，已提折旧50万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
该公司销售电话卡应缴纳的营业税为( )元。
A．21
B．35
C．18.9
D．31.5
正确答案
C
解析
[解析] 销售长途IP电话卡业务应缴纳营业税
=700×(1-10%)×3%=18.9(万元)
[提示]电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账，并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
ABC会计师事务所承接了C公司2011年度财务报表审计业务，委派了甲、乙注册会计师进行审计。甲、乙注册会计师对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与C公司会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。
要求：
出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序
正确答案
在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：
①分析函证结果差异的原因，作进一步核实；
②应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，为取得对应收账款累计错报更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围；
③提请被审计单位调整。
解析
暂无解析
注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对G公司2010年度财务报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。
在以下财务报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是( )。
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．应收票据
正确答案
C
解析
[解析] 函证无益于查找未入账的负债。
ABC会计师事务所接受委托审计D公司20×8年财务报表，丁注册会计师任项目负责人。在审计过程中，发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑( )。
A．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施
C．对收入截止认定、或有事项等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序
D．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
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