热门试卷

甲注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列与货币资金业务有关职责可以不分离的是( )。

A．货币资金支付的审批与执行
B．货币资金的会计记录与审计监督
C．货币资金的保管、记录与盘点清查
D．现金保管与现金日记账的登记

根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合的条件包括( )。

A．具备健全且运行良好的组织机构
B．具有持续盈利能力，财务状况良好
C．最近两年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
D．最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为

(二)庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。

A．向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额
D．向被投资单位寄发询证函

上市公司有下列情形中( )之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市。

A．公司有重大违法行为
B．公司最近三年中有亏损
C．公司股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件
D．公司对其财务会计报告作虚假记载

乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5 000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。
乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5 000万元和6 000万元。
乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元
日期 每期资产支出 累计资产支出
2006年1月1日 1000 1000
2006年7月1日 2000 3000
2007年1月1日 3000 6000
2007年7月1日 3000 9000
2008年7月1日 1000 10000
该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月 31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。
假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。
要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。
(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。
(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。
(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：
(1)正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。
(2)正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元(含增值税额)，中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)20×7年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。正保公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正保公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(4)20×7年3月7日，正保公司得知债务人北华公司20×7年2月7日由于火灾发生重大损失，正保公司的应收账款有80％收不回来。该业务系正保公司20×6年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税率17％，产品成本200万元。在20×6年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。
(5)20×7年3月15日正保公司与东华公司协议，东华公司将其持有60％的西华公司的股权出售给正保公司，价款为10000万元。
(6)20×7年3月20日正保公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
(7)20×7年4月1日，正保公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×6年实际已完成合同30％，款项未结算。该业务系20×6年2月，正保公司与南华公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3％，正保公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×6年12月31日，正保公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。
(8)在20×7年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，正保公司接受了以此全部结案的建议，20×7年4月收到90万元赔款。该业务系正保公司与天华公司签订合同，合同中订明天华公司在20×6年内给正保公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使正保公司没有履行合同规定的义务，正保公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在20×6年内，正保公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在20×6年的后期，法院做出了天华公司赔偿正保公司全部损失共计96万元的判决。在编制20×6年12月31日的资产负债表时，正保公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，正保公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。
按照税法规定，只有坏账损失实际发生才允许扣除。
根据上述资料，回答下列问题：(保留两位小数)由于上述事项，正保公司20×6年资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调增（）万元。

A.70.82 
B.-70.82 
C.151.82 
D.-151.82

公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司，后同)系ABC会计师事务所的审计客户。 A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为 120万元。甲公司2009年度财务报告于2010年 3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：甲公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：

资料二：假如甲公司违规为关联方提供了巨额债务担保。2008年内，因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元，导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性，而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对公司2008年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2009年内，债务人偿还了逾期债务，资产查封得以解除，公司因转回对应的预计负债，2009年度出现盈利，避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。
资料三：在对甲公司审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：
(1) 甲公司董事会会议记录显示，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。甲公司2009年12月31日未经审计的预收款项明细情况如下：

(2) A注册会计师发现，2009年12月1日甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负责安装(且为重要环节)，商品售价50万元，成本30万元，增值税税率17%，专用发票已开出，设备已运到。合同规定，设备运到时收款60%(价税合计)，余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开核算。甲公司已支付4万元安装费(占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费)，款项均通过银行结算。2009年12月31日安装尚未完成，甲公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。
(3) A注册会计师发现，2009年12月1日，甲公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的C公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。2009年12月31日，甲公司尚未回购该批商品，2009年12月10日，甲公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。
(4) A注册会计师发现，2009年12月15日，甲公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明，售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
甲公司的会计处理如下：
借：发出商品 1500000
贷：库存商品 1500000
借：应收账款—F公司 340000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)
340000
(5) 甲公司2009年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2009年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元，该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2009年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。
要求：针对资料一和资料三，注册会计师考虑审计重要性水平，请分别就事项（1）至事项（5），请指出A注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

庚注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在制定存货监盘计划时，以下各项中属于注册会计师应了解和考虑的有( )。

A．了解被审计单位存货的特点
B．了解存货相关的内部控制的有效性
C．了解被审计单位存货的盘存制度
D．评价被审计单位存货的盘点计划

甲公司是一家大型国有工业企业，2003年度发生以下事项：
(1) 1月1日，市财政局对该公司进行会计检查，甲公司法定代表人认为只有其会计机构及会计人员才能对本公司进行会计监督，而市财政局则没有此项权利。
(2) 2月8日，甲公司会计人员王某在审核原始凭证时，发现购买办公用品的一张发票的票面记载金额与实际金额不相符，于是要求开出该张发票的乙公司予以更正，并在更正处加盖乙公司印章。
(3) 3月10日，甲公司收到一张应由甲公司与丙公司共同负担支出的水电费发票，甲公司会计人员王某以该发票及应承担的费用进行了财务处理，并将该发票的复印件加以说明后交由丙公司作为丙公司财务处理的依据。
(4) 4月6日，甲公司会计人员王某因病临时离职，王某认为其离职是暂时的无需办理交接手续。后经要求办理了交接手续，但接管人员发现其存在“白条顶库”的现象。接管人员准备自己查清处理。
(5) 6月3日，甲公司会计机构负责人张某因工作调动需办理会计工作交接手续，负责监交的是单位审计负责人刘某。接管会计机构负责人的孙某具有会计从业资格证书，虽不具备会计师以上专业技术职务资格，但从事会计工作已满两年。
(6) 7月8日，甲公司聘用李某作为本单位的出纳，李某虽未取得会计从业资格证书，但其已从事会计工作三年有余。由于单位会计事务繁多，会计机构负责人安排另一出纳兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(7) 8月10日，甲公司会计档案部门经过清理发现有一批保管期满的会计档案需要销毁，于是会计档案部门编制了会计档案销毁清册，未要求单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。在拟销毁的会计档案中有一些正在项目建设期间的会计档案。
(8) 甲公司法定代表人认为，本企业会计事务简单，不必设置总会计师，在甲公司向外报
送的财务会计报告由会计机构负责人签章即可。
(9) 9月15日，甲公司会计机构负责人将几份原始凭证借给了丁公司。
(10) 10月12日，税务机关发现甲公司有私设会计账簿的行为。
(11) 10月15日，税务机关查明甲公司主管会计工作的负责人授意指使会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证。
要求：根据以上情况及有关法律规定，回答下列问题：
(1) 甲公司法定代表人的观点是否正确并说明理由。
(2) 乙公司对其开具的金额错误发票的处理方法是否合法并说明理由。
(3) 甲公司会计人员王某处理由甲、丙两个单位共同负担费用的原始凭证的做法是否符合法律规定并说明理由。
(4) 甲公司会计人员王某认为临时离职无需办理交接手续的观点是否正确并说明理由。接管人员对“白条顶库”现象的处理是否符合法律规定并说明理由。
(5) 甲公司会计机构负责人张某办理会计工作交接的手续是否符合法律规定并说明理由。孙某是否具有担任会计机构负责人的资格并说明理由。
(6) 甲公司聘用李某作为本单位的出纳是否符合法律规定并说明理由。会计机构负责人安排出纳兼管收入、费用、债权债务账目登记工作的做法是否合法并说明理由。
(7) 甲公司编制会计档案销毁清册的程序及做法是否正确并说明理由。保管期满正在项目建设期间的会计档案能否销毁并说明理由。
(8) 甲公司法定代表人认为本企业不必设总会计师的观点是否正确并说明理由。甲公司法定代表人认为本企业向外报送的财务会计报告由会计机构负责人负责签章即可的观点是否正确并说明理由。
(9) 甲公司会计机构负责人将原始凭证借给丁公司的做法是否正确正确的做法是什么
(10) 甲公司私设会计账簿应承担何种法律责任
(11) 甲公司的主管会计负责人授意指使会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证，应承担何种法律责任

子注册会计师是K公司2009年度财务报表审计的项目经理，在审计过程中，需对助理人员编制的有关投资与筹资循环审计的工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
助理人员在对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序时，运用得当的有 ( )。

A．助理人员在审阅K公司投资资产的盘核报告时，发现K公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，助理人员认为K公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B．根据“所有者权益=资产-负债”这一等式，助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，助理人员无须对所有者权益进行审计
C．由于K公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响，所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计
D．K公司应付债券业务不多，助理人员没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序

黄海电子股份有限公司在2000年1月成立后，欲上市以筹集更多的资金，需要有哪些工作要做

A．该公司需至少增加股本3000万元
B．该公司应在2004年才能申请上市，且在该3年内须连续盈利
C．持有该公司的股票面值达人民币1000元以上的人数不少于1000人
D．向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上

(二)ABC会计师事务所接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
C公司20×9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑( )。

A．针对本期数据和对应数据出具非无保留意见
B．仅针对本期财务报表出具非无保留意见
C．仅针对上期的对应数据出具非无保留意见
D．针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见

在代办股份转让中，需要同时满足( )的条件的股份转让公司，股份实行每周5次的转让方式。

A．规范履行信息披露义务
B．股东权益为正值或净利润为正值
C．最近年度财务报告未被注册会计师出具拒绝发表意见
D．最近年度财务报告未被注册会计师出具否定意见

A注册会计师是w公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师认为助理人员对存货项月审计的理解不正确的是( )。

A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损，陈旧、过时及残次的存货
B．有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序
C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小凡价格变动不大的存货项目