热门试卷

某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

A公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张；未填明“现金”字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。
[要求] 根据我同金融法律制度的规定，同答下列问题：
(1) A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付
(2) A公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施
(3) 如果A公司办理票据挂失止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，其所造成的资金损失由谁负责简要说明理由。

癸注册会计师是会计师事务所派往J公司执行2011年度财务报表审计的项目负责人。助理人员在对存货及相关内部控制测试时，有些问题需要癸注册会计师确定，请代为作出正确的专业判断。
假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的有( )。

A．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C．在评估存货内部控制的有效性后认为存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查
D．在评估存货内部控制的有效性后认为存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

子注册会计师是K公司2011年度财务报表审计的项目经理，在审计过程中，需对助理人员编制的有关投资与筹资循环审计的工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
K公司是一家上市公司，由于其投资的X证券股份有限公司被国家实施行政接管，对上述投资计提了15%的减值准备5940万元，注册会计师了解到，X证券公司另一股东Z公司却对其投资计提了100%的准备。注册会计师的以下做法正确的有( )。

A．要求K公司全额计提减值准备
B．检查资产减值明细表及披露的恰当性
C．获取上年或本期X证券公司经审计后的报表和收集相关接管的政策，分析计提比例的合理性
D．出具带强调事项段的审计报告

股份有限公司申请其股票上市必须符合的条件有( )。

A．股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行
B．公司股本总额不少于人民币3000万元
C．公开发行的股份达到公司股份总数的30%以上
D．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

股份有限公司申请股票在深圳证券交易所创业板市场上市，应当具备的条件有( )。

A．公司股本总额不少于3000万元
B．公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上
C．股票已公开发行
D．公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

丽山股份有限公司(以下简称丽山公司)是我国辽宁岫岩的一家以开采、加工和销售玉石为主营业务的上市公司。该公司注册资本为8000万元，2006年末资产总额为25000万元，该年度的净利润为6000万元。
2002年以来，丽山公司的年度财务报表一直由沈阳R会计师事务所审计。2006年6月，在与丽山公司续签当年财务报表审计业务约定书后，R事务所决定派注册会计师周伍、郑往继续担任该项审计业务的项目经理。
2007年1月10日，周伍、郑往及审计小组其他成员进驻丽山公司开始审计，于1月20日结束外勤工作。现正在整理审计工作底稿，以便与丽山公司管理当局沟通。周伍、郑往确定的丽山公司2006年度财务报表层次的重要性水平为400万元。下面是与本审计项目相关的基本情况。
(1)丽山公司自2004年以来，一直按照应收账款年末余额10%的比例计提坏账准备。
2006年年初以来，受市场疲软、竞争加剧等不利因素的影响，产品销路不畅，货款回收较慢，大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况，财务部门负责人在编制2006年度财务报表时，将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准，财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。
(2)2006年10月，丽山公司的重要客户甲公司因经营不善而宣告破产。多年来，甲公司每年从丽山公司购买的玉器占丽山公司每年销售总量的40%。虽然清算后丽山公司已收回甲公司所欠贷款的绝大部分，但销售人员认为这一事项很可能对丽山公司的销售造成长期的不利影响。据了解，乙公司有意接替甲公司成为丽山公司重要客户，双方正为此进行谈判。
(3)2006年1月，丽山公司为开发新的玉产品，决定筹资建造厂房。当月15日，经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定，丽山公司不得用2007年1月1日后的利润支付红利。
(4)丽山公司的存货包括尚未切割的石料和加工完毕的玉器。石料价值鉴定是一项风险很大、准确性很差的工作：一块石料可能价值数百万元，也可能分文不值；不同的鉴定者对同一石料的鉴定价值可能相差数倍，即便同一位鉴定者在不同的时间上给出的鉴定价值也会有很大差异。因审计小组成员缺乏对玉石行业的了解，R会计师事务所专门聘请了熟悉玉石切割的王先生和熟悉玉器市场的张女士作为该项目的专家。
实施监盘程序时，张专家对玉器进行了鉴定，鉴定价值比丽山公司的账面记录低40万元；王专家对尚未切割的石料进行了鉴定，鉴定结果比丽山公司的账面记录低500万元。
(5)丽山公司一座账面原值为1000万元、已提折旧620万元、账面净值为380万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝，已被鉴定为危房，丽山公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求于近期拆除该车间，但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。
(6)2006年初，丽山公司参照国家对煤炭企业的要求，将累计使用5000万元安全费用形成的尚可使用10年的安全设施转为固定资产，并将原记在“长期应付款”科目的该部分安全费用转入累计折旧。这一会计处理已经有关部门的批准，但丽山公司2006年没有对该部门固定资产计提累计折旧。
(7)检查2006年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时，发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查，丽山公司于2002年2月由国外购入二套价值100万美元的矿山采掘设备，但因该国发生战乱而与供应商失去联系。丽山公司于 2006年末作了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。
(8)外勤审计结束前，注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正在对丽山公司进行调查，确定开采石料对当地生态的影响。经了解，由于丽山公司自2006年8月份起毁林开矿，相关部门在多次警告无效后已立案调查。按我国相关法规，丽山公司很可能因此而被罚款100至1000万元。由于相关部门的调查尚未形成最终结论，到复核审计工作底稿时为止，尚无法预计罚款的具体金额。
要求：
(一)：2007年初，中国注册会计师业务质量控制准则开始实施。R会计师事务所为此专门指定了刘注册会计师具体负责落实该准则的实施。刘注册会计师正在按该准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求考虑丽山公司的诚信，以确定是否没有信息表明丽山公司缺乏诚信。请回答：
(1)按业务质量控制准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求，刘注册会计师除了应当考虑丽山公司的诚信情况外，还应从哪些方面加以考虑。
(2)刘注册会计师在考虑丽山公司的诚信情况时，主要应考虑哪些事项
(3)指出在一般情况下，刘注册会计师可以通过哪些途径评价丽山公司的诚信情况。
(二)：2007年初，在新的审计准则和会计准则同时开始在全国范围内实施。由于新的审计准则突出强调了风险导向审计，R会计师事务所要求周伍、郑往按相关审计准则的要求对丽山公司实施风险评估，并基于评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
请回答：
(1)周伍、郑往应当实施哪些风险评估程序，以了解丽山公司及其环境；
(2)根据上述情况，具体指出最有可能导致丽山公司存在重大错报风险的三个方面。
(三)：请逐一单独考虑上述每种情况，指出周伍、郑往应向丽山公司提出何种审计建议
需要建议丽山公司进行调整的，请直接列示审计调整分录(编制审计调整时无须考虑相关税费和损益结转，也不必考虑对当年利润分配的影响)。
(四)：分别单独考虑情况(2)、(3)、(5)、(7)、(8)，假定丽山公司接受了审计建议(如果有)，指出周伍、郑往分别应发表何种类型的审计意见。
(五)：假定丽山公司只存在(4)、(5)、(8)三种情况，在2007年1月25日做出了接受注册会计师关于石料鉴定价值低于账面价值500万元一事的审计建议，于当日正式签发了财务报表，请代周伍、郑往续写下列审计报告。

丽山股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的丽山股份有限公司(以下简称丽山公司)财务报表，包括2006年 12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定编制财务报表是丽山公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以便财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策； (3)做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

中国证监会于2010年8月受理了甲上市公司(本题下称“甲公司”)申请向不特定对象公开募集股份(增发)的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：
(1)甲公司(非金融类企业)2007年、2008年和2009年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6%、5%和9%，按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5.6%、6%和8%。
(2)截至2010年6月30日，甲公司借给乙公司1000万元的现金尚未归还。
(3)发行价格拟为公告招股意向书前一个交易日均价的90%。
(4)甲公司2008年度的财务报表被注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，但所涉及的事项对甲公司无重大不利影响。
(5)甲公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年年均可分配利润的25%。
(6)2010年2月，甲公司现任董事陈某在任期期间因违规抛售所持甲公司股票被上海证券交易所公开谴责。2009年2月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。
(7)2010年6月，甲公司因一项标的额为100万元的买卖合同纠纷作为原告向人民法院提起诉讼，该诉讼截止增发材料提交时，仍在进行中。
(8)甲公司董事会于2010年6月1 8日召开会议，出席本次董事会的董事一致通过增发提案，并于6月19日发出公告，通知于2010年7月21日召开临时股东大会专项通过该提案。在如期举行的临时股东大会上，出席该次会议的股东所代表的股权数为45000万股，赞成票为32000万股。此外，根据控股股东的提议，该次股东大会临时增加了一个增选公司独立董事的议案，以100%的赞成票通过。
要求：
根据证券法律制度的规定，分别回答下列问题：
根据本题要点(4)所提示的内容，甲公司2008年度财务报表出现的问题是否对本次上曾发的批准构成实质性障碍并说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定人力资源与工薪循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是( )。

A．逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工
B．员工主文档中员工记录的任何变更都要生成打印记录
C．只有经授权的人力资源部门员工才能够开启连续编号的员工变动表格
D．新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认

(二)
A公司2010年发生了下列事项：
(1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。
(2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
(3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。要求：根据会计法有关规定，回答下列问题：
关于张某的解释理由，下列说法正确的是( )。

A．张某已办理交接手续，且接替者李某在交接时并没有发现这些问题，故此理由可以理解
B．张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任
C．会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责
D．移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任

（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。

A．内部审计的组织地位及客观性
B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎
D．内部审计人员的专业胜任能力

乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)是国内上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%；乙公司发生的所有交易或事项均按实际交易价格计算缴纳增值税；假设按照国家统一的会计制度确认的收入与按照税法确认的收入相一致，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有商品销售、劳务提供均符合收入确认条件；所得税采用递延法核算；乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。乙公司2002年度的财务会计报告于2003年4月20日批准对外报出，实际对外公布日为 2003年4月26日；乙公司2002年度部分交易或事项按下述方法进行会计处理后的净利润为1980万元。
2002年度，乙公司发生的部分交易或事项及其会计处理方法如下。
(1)2002年1月1日，乙公司与甲公司签订销售合同，向甲公司销售一批M产品。销售合同规定，该批M产品的销售价格为650万元(不含增值税额)，销售成本为550万元；乙公司应乎2004年12月31日以950万元的价格(不含增值税额)购回该批M产品。2002年1月15月，乙公司发出商品，收到货款，同时按650万元确认销售收入，按550万元结转销售成本。
(2)2002年1月1日，乙公司接受其全资子公司丙公司委托，经营丙公司的子公司(丁公司)。丁公司账面净资产为35 000万元。委托协议规定，丙公司每年向乙公司支付受托经营收益4020万元。2002年度，丁公司实现净利润3 000万元。2002年12月31日，乙公司收到丙公司支付的受托经营收益4020万元，并全部确认为其他业务收入。
(3)2002年3月1日，乙公司承接A、B两项设备安装任务，合同价款分别为600万元、800万元。乙公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，并采用已经发生的合同成本占合同预计总成本的比例估计完工进度。
A设备于2002年3月1日开始安装，至2002年12月31日，乙公司无法估计安装工程的进度，但估计合同成本能够收回，因而按照实际发生的合同成本320万元确认合同收入，同时按320万元结转合同成本。
B设备于2002、年4月1日开始安装，至2002年12月31日，实际发生的合同成本为240万元，估计至合同完工尚需发生合同成本360万元。2002年度，乙公司按照240万元确认合同收入，同时按240万元结转合同成本。
(4)2002年3月4日，乙公司向其全资子公司丙公司销售一批N产品，销售价格(不含增
值税额)为800万元，该批N产品的账面余额为500万元，没有计提存货跌价准备。乙公司所生产的N产品全部销售给丙公司，由丙公司加以组装成产成品对外销售。2002年12月31日，该批N产品款项尚未收到，乙公司已按800万元确认销售收入，同时结转销售成本。
(5)2002年10月1日，乙公司与甲公司签订销售合伺，向甲公司销售电梯一台，销售价格为600万元(不含增值税额)，销售成本为500万元。销售合同规定，乙公司负责电梯的安装调试工作，安装调试工作是销售合同的重要组成部分；甲公司自合同签订之日起15日内向乙公司支付销售价款的80%，余款在安装调试完毕并验收合格后支付。2002年10月13日，乙公司收到甲公司支付电梯价款的80%，并确认为销售收入，同时按80%结转销售成本。2002年 12月31日，电梯的安装调试工作远未结束，甲公司尚未验收合格。
(6)2002年12月11日，乙公司应收甲公司一笔款项45万元到期，甲公司因为资金周转困难无法支付，与乙公司协商进行债务重组；乙公司没有为该笔应收款项计提坏账准备。重组协议规定，甲公司支付乙公司现金10万元；剩余债务以一台生产：设备抵偿，该设备原价为60万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元；公允价值为50万元。2002年12月5日，乙公司收到甲公司支付的款项10万元；设备已运到并验收入库，按公允价值50万元入账，同时确认债务重组收益15万元。
要求：
(1)上述交易或事项的会计处理是否正确，如果不正确，请简要说明不正确的理由以及正确的会计处理方法。
(2)对不正确的上述交易或事项，作出调整的会计分录(合并编制应交所得税、未分配利润的调整分录)。
(3)上述不正确的交易或事项如果影响净利润的，请重新计算乙公司2002年度的净利润，并列出计算过程。

以下情况，不能表明发行可转换公司债券的上市公司的财务状况应当良好的是( )。

A．最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影n向或者在发行前重大不利影响未消除
B．资产质量良好，不良资产不足以对公司财务状况造成重大不利影响
C．经营成果真实，现金流量正常，营业收入和成本费用的确认严格遵循国家有关企业会计准则的规定，最近3年资产减值准备计提充分合理．不存在操纵经营业绩的情形
D．最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的10%

(一)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守职业道德规范的情况
C．实施进一步审计程序
D．就审计业务约定条款达成一致意见