- 资产负债表日后非调整事项
- 共1152题
甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A．增发股票
B．出售于公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项A、B、C均属于非调整事项，选项D属于调整事项。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 (2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为 1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均 已支付。 (3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 (4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为 68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财 务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
正确答案
该销售退回属于资产负债表日事项。 借：以前年度损益调整--主营业务收入 400 应交税费--应交增值税(销项税额) 68 贷：应收账款 468 借：库存商品 320 贷：以前年度损益调整--主营业务成本 320 借：应交税费--应交所得税 20[(400-320)×25%] 贷：以前年度损益调整--所得税费用 20 借：利润分配--未分配利润 60 贷：以前年度损益调整 60 借：盈余公积 6 贷：利润分配--未分配利润 6
解析
暂无解析
甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A．增发股票
B．出售子公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 销售退回属于调整事项。
甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：
(1)2012年1月10日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年2月20日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。
(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。
(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
(4)董事会通过利润分配预案，拟对2011年度利润进行分配，宣告分配现金股利200万元。
(5)2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2012年2月20日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有( )。
A．银行要求履行债务担保责任
B．发生的商品销售退回
C．银行同意借款展期2年
D．董事会通过利润分配预案
E．应收账款的60%将无法收回
正确答案
A,C,D,E
解析
选项B是资产负债表日后调整事项。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度违反环保法规而被罚款200万元
C．报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
正确答案
C
解析
[解析] 选项A为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；选项B不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C．退回上年度销售的商品
D．股东大会现金股利分配方案
正确答案
C
解析
暂无解析
下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有( )。
A．购货方获得的商业折扣
B．购货方获得的销售折让
C．购货方获得的现金折扣
D．购货方放弃的现金折扣
正确答案
C
解析
[解析] 对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等：如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。
假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是( )。
A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露
D．在账外做备查登记
正确答案
B
解析
[解析] 对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：(1)本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；(2)以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；(3)本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。第一小题属于第(1)种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第(3)种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第(2)种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。
B注册会计师负责对乙公司20×8年财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有( )。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据(或期初余额)进行调整的事项。
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
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