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题型:简答题
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简答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求:
计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。

正确答案

调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×1.17×5%)=4883.4(万元)。
净利润=调整后利润总额-所得税费用=4883.4-1205.85=3677.55(万元)。
2011年12月31日盈余公积余额=3677.55×10%+200=367.76+200=567.76(万元)。

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于甲公司日后事项进行审计,请代为作出判断。
1月23日,甲公司收到P公司清算组的通知,P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列。2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序,根据P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此,甲公司于2005年12月 31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是( )。

A.补提坏账准备
借:以前年度损益调整―管理费用
400
贷:坏账准备
400
B.补提坏账准备
 
借:以前年度损益调整―管理费用
400
贷:应收账款
400
C.补提坏账准备
借:管理费用
400
贷:应收账款
400
D.补提坏账准备
借:管理费用
400
贷:坏账准备
400

正确答案

C

解析

[解析] 该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。

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题型:简答题
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单选题

企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入( )。

A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.营业外收入
D.主营业务收入

正确答案

D

解析

[解析] 应冲减主营业务收入。

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题型:简答题
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多选题

下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有( )。

A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失

正确答案

B,C,D

解析

[解析] 选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。

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题型:简答题
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多选题

下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额

正确答案

A,B,C

解析

[解析] 对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。

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题型:简答题
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多选题

下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额

正确答案

A,B,C

解析

[解析] 对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。

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题型:简答题
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单选题

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是( )。

A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

正确答案

A

解析

[解析] 选项A属于非调整事项。

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题型:简答题
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多选题

下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额

正确答案

A,B,C

解析

[解析] 对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。

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题型:简答题
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简答题

ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给X公司,X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项:
资料一:
(1) 2×11年2月10日,X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;
(2) 2×11年3月20日,X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回;
(3) 2×11年2月15日,法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)
资料二:假设在对X公司财务报表进行审计的过程中,发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。截止审计报告日,无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断,X公司不具有持续经营能力,但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
根据资料一中的相关事项,请代甲注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。

正确答案

事项(1)不属于调整事项,该事项在2×11年才发生,对2×10年度的财务报表并不构成影响。
事项(2)不属于调整事项,销售退回是在财务报表实际报出日之后才发生,对2×10年度财务报表并不构成影响。
事项(3)属于调整事项,2×11年2月15日,诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务,应当确认2×10年度的负债。

解析

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题型:简答题
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多选题

甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。

A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回

正确答案

A,B,C

解析

[解析] 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。

百度题库 > 中级会计师 > 中级会计实务 > 资产负债表日后非调整事项

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