热门试卷

根据以下业务写分录：A公司2006年2月1日购买B公司股票，准备短期持有。支付73000元，其中有已宣告但尚未发放的股利3000元。2006年3月1日收到发放的股利3000元。2006年7月1日收到发放的上半年的股利1500元。请做购买、两次收到股利的分录。

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求： (答案中的金额单位用万元表示)根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

甲公司系20×8年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年全年实现的利润总额为600万元。
20×8年其他有关资料如下：
(1)3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产； 4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为15元。
(3)12月31日应收账款余额为800万元，本期应计提坏账准备84万元。
(4)12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(5)20×8年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(6)当年发生了200万元的广告费支出，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×8年实现销售收入1000万元。
(7)20×8年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，另发生国债利息收入15万元。
其他资料：
①税法规定，以公允价值计量的金融资产、金融负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
②税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
③税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
要求：
(1)根据资料(1)～(5)编制上述相关的会计分录。
(2)计算甲公司20×8年度应交的所得税并编制有关会计分录。
(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下： 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。重组债务到期日为2011年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
(5)2010年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
要求：
编制2010年12月31日投资性房地产确认公允价值变动及收取租金的会计分录。

（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下： 　　（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。 　　（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。 　　（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1 000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。 　　（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元，其中，自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。 　　2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。 　　（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2 400万元，该投资预计将在1年内出售。 　　要求： 　　根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。下列各项中，甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（ ）。

A．收入确认政策
B．销售退回的说明
C．财务报表批准报出日
D．关联方关系及其交易
E．金融资产公允价值确定方法

A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至 2009年与投资有关的资料如下：
(1)2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公司账款的账面余额为4 000万元，已计提坏账准备200万元。由于 N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B公司长期股权投资的账面价值为2 800万元，公允价值(等于可收回金额)为3 000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2fir7年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为 300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为 200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给 C公司。股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日 C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：
2009年4月1日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是( )。

A．借：长期股权投资－E公司(成本) 2 280．80 贷：固定资产 1 800 营业外收入－处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费－应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
B．借：长期股权投资－E公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入－处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费－应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
C．借：长期股权投资－E公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入－处置非流动资产利得 240 库存商品 200 应交税费－应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
D．借：长期股权投资－E公司(成本) 2 240．80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入－处置非流动资产利得 200 库存商品 200 应交税费－应交增值税(销项税额) (240×17%)40．80

甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下： （1）20×8年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40 000万元。 ②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元；3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③乙公司20×8年度实现净利润4700万元。 （2）20×9年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。 当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元；X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 ②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。 ④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。 ⑤乙公司20×9年度实现净利润5000万元。 其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。 要求： （答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日资产负债表中“所有者权益”的影响金额是( )。

A．139.5万元
B．8086万元
C．8037.7万元
D．8052.7万元

关于金融资产，下列说法中正确的有( )。

A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额
B．持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回
D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益