热门试卷

(四)
甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下：
(1)甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元，该设备已使用3年，尚可使用2年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元，以前A设备未发生减值。20×1年末，甲公司经过测试，发现A设备的可收回金额为80万元。
(2)20×1年5月10日，甲公司增发100万股，每股市场价格10元，支付券商手续费20万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。20×1年度，甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。12月31日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。
(3)20×1年9月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的5%，对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。12月31日，丙公司股票的市场价格为每股16元。
(4)20×1年12月1日，甲公司向丁公司销售5 000件B产品，单位销售价格100元，单位成本60元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元。协议约定，丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款，在20×2年5月1日之前有权退还B产品。B产品已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。
甲公司适用的所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项的会计处理的表述中，错误的是( )。

A．A设备因会计折旧方法和所得税法规定的折旧方法的不同以及会计计提减值准备造成其账面价值和计税基础的不同产生的差异要计入递延所得税资产或递延所得税负债
B．甲公司因吸收合并乙公司而产生的商誉无论是初始确认时还是计提减值时产生的暂时性差异都不应予以确认
C．甲公司持有丙公司股票的可供出售金融资产因为公允价值的变动导致其账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异要计入所有者权益
D．甲公司因向丁公司销售B产品估计的销售退回确认的预计负债要确认其账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异

(一)
20×1年，甲公司发生的与投资有关的交易和事项如下：
(1)1月28日，甲公司以每股20.2元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款202万元，其中包含的已宣告但尚未发放的现金股利2万元，另支付相关交易费用4万元。甲公司管理层认为该股票相关的风险因素与企业其他投资不具有关联性，且该股票无法作为企业金融资产组合的一部分，因此对持有目的产生分歧。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股24元。
(2)7月1日，甲公司支付价款100万元(其中包含交易费用2万)从活跃市场购入丙公司5年期债券，面值100万元，票面年利率5%，按年支付利息，本金最后一次支付。考虑到丙公司的信用评价较高，且自身有足够的财力资源支持企业的其他支出，故打算将其一直持有并获取利息收益。
12月31日，由于贷款基准利率的变动以及其他市场因素的影响，甲公司持有的丙公司债券价格持续下跌。为此，甲公司对外售出该债券投资的10%，收取价款8万元。
(3)甲公司为建造厂房而借入一笔长期借款，但因为土地使用权纠纷而尚未支付造成了暂时的资金闲置，于是10月15日以每股10元的价格从二级市场购入丁公司股票20万股作为临时性投资以赚取差价，待厂房建设开工建设需要资金时再售出回笼资金，支付价款200万元，另支付相关交易手续费3万元。12月31日，丁公司股票的市场价格为每股9.5元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
下列各项关于甲公司对上述投资交易或事项分类的表述中，正确的是( )。

A．甲公司应当将购买的乙公司股票作为交易性金融资产核算
B．甲公司应当将购买丙公司债券作为交易性金融资产核算
C．甲公司应当将购买的丁公司股票作为可供出售金融资产核算
D．甲公司应当在10%的丙公司债券出售后将剩余部分重分类为可供出售金融资产

20×1、20×2年度，甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下：
(1)甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权，成本为900万元，取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8400元。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。
20×2年1月1日，甲公司又以1800万元取得乙公司12%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元，未派发现金股利或利润，除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时，甲公司的会计处理如下：
借：长期股权投资 1800万元
贷：银行存款 1800万元
借：长期股权投资 360万元
贷：盈余公积 36万元
利润分配――未分配利润 324万元
20×2年10月1日，乙公司向甲公司销售A产品100台，售价每台5万元(不含增值税款)，A产品在乙公司的账面价值为每台3万元，乙公司未计提存货跌价准备。至20×2年12月31日，甲公司对外售出A产品20台。20×2年乙公司实现净利润1000万元。甲公司会计处理如下：
借：长期股权投资――损益调整 220万元
贷：投资收益 220万元
(2)20×2年10月1日，甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股，购入时的市场价格为每股20美元，购入日的即期汇率为1美元=6.4元人民币，另支付手续费0.2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20×2年12月31日，丙公司股票下跌为每股18美元，期末即期汇率为1美元=6.3元人民币。甲公司期末会计处理如下：
借：财务费用 147.28万元
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 147.28万元
(3)20×2年11月1日，甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台，按照100万元的价格销售给丁公司，该设备20x 2年11月1日的账面余额为150万元，累计折旧50万元，已计提固定资产减值准备10万元。销售当日，甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同，租期为4年，每年年末甲公司支付租金20万元。甲公司会计处理如下：
借：固定资产清理 90万元
累计折旧 50万元
固定资产减值准备 10万元
贷：固定资产 150万元
借：银行存款 100万元
贷：固定资产清理 90万元
营业外收入 5万元
递延收益 5万元
要求：
根据资料(1)，判断甲公司20×2年确认投资收益时的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时，甲公司对与乙公司的内部交易如何调整，请编制调整分录。

20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可出 售金融资产核算。20×7年2月5日，甲公司宣告发放现金股利1000万元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司的股票全部转让。甲公 司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益为（　　）

A．-40万元
B．-50万元
C．-90万元
D．-105万元

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。

A．交易性金融资产和持有至到期投资不能进行重分类
B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类
C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。

A．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
B．期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C．期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D．可供出售金融资产期末公允价值发生变动

甲公司购入某上市公司发行的期限为3年，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应按以下哪个选项划分该项投资

A．交易性金融资产。
B．持有至到期投资。
C．贷款及应收款项。
D．可供出售金融资产。

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：
(1)2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
项目 账面价值 公允价值
银行存款 1000 1000
库存商品 800 1000
无形资产 1100 1300
可供出售金融资产 650(取得时成本600，公允价值变动50) 730
该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2006年，A公司实现净利润1 500万元。2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相同)。
(2)2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月 20日实际发放。
(3)2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。2007年度， A公司实现净利润800万元。
(4)2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。
2008年度，A公司发生亏损1 200万元。
2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。
(5)2008年12月，日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。
假定：
(1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；
(2)按净利润的10%提取法定盈余公积；
(3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
(1)编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
(2)编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。
(3)编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。

下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益
B．取得可供出售金融资产发生的交易．费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本