- 可供出售金融资产
- 共2443题
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
正确答案
D
解析
[解析] 因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。
甲公司2010年度的应交所得税为( )。
A．370万元
B．420万元
C．180万元
D．350万元
正确答案
B
解析
[解析] 应交所得税=(1000-60+600+140)×25%=420(万元)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目，不影响损益，故无需做纳税调整。
关于金融资产的计量，下列说法当中正确的有( )
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B．可供出售的金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C．可供出售的金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益
E．交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入到当期损益
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益；选项C，可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1) 本期计提国债利息收入500万元；(2) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3) 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为( )万元。
A．660
B．1060
C．1035
D．627
正确答案
C
解析
[解析] 应交所得税=(4000-500-1500)×33%=660(万元)
递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)
可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用，故所得税费用=660+(400-100×25%)=1035(万元)。
下列属于公允价值计量属性应用范围的有（ ）。
A．存货资产减值条件下的后续计算
B．盘盈固定资产的计量
C．交易性金融资产的期末计算
D．可供出售金融资产的期末计量
正确答案
C,D
解析
【解析】 属于公允价值计量属性应用范围的有交易性金融资产的期末计算、可供出售金融资产的期末计量。故选CD。
2011年12月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司发行的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项420万元(含已宣告未发放现金股利20万元和相关税费2万元)。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元，属于一般性下跌。2012年3月31日，其公允价值为300万元，预计将会持续下跌。甲公司2012年3月31日应确认的资产减值损失为( )万元。
A．80
B．100
C．110
D．90
正确答案
B
解析
[解析] 可供出售金融资产初始投资成本=420-20=400(万元)，甲公司2012年3月31日应确认的资产减值损失=400-300=100(万元)，或应确认的资产减值损失=(380-300)+(400-380)=100(万元)，所以选项B正确。
XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是( )万元。
A．8840
B．9340
C．5640
D．-500
正确答案
B
解析
[解析] 预计负债的账面价值 =560+1080+4000=5640(万元) 预计负债的计税基础=5640-5640=0 可抵扣暂时性差异=5640(万元) 存货(Z产品)的账面价值=4000×4.8-3200=16000(万元) 存货(Z产品)的计税基础=4000×4.8=19200(万元) 可抵扣暂时性差异=3200(万元) 可供出售金融资产的账面价值=9500(万元) 可供出售金融资产的计税基础=10000(万元) 可抵扣暂时性差异=500(万元) 合计可抵扣暂时性差异=9340(万元)
华昌公司系2009年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年全年实现的利润总额为600万元。
2009年其他有关资料如下：
(1) 3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。
(2) 4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。
(3) 12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(4) 2009年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。
[要求]
1.根据资料(1)～资料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。
正确答案
资料(1)：
借：交易性金融资 120
贷：银行存款 120
借：银行存款 8
贷：投资收益 8
借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30
资料(2)：
借：可供出售金融资产 800
贷：银行存款 800
借：可供出售金融资产 160
贷：资本公积――其他资本公积 160
资料(3)：
借：资产减值损失[(600+180)-(782-5)] 3
贷：存货跌价准备 3
解析
暂无解析
(1)甲公司2009年2月3日，以银行存款从二级市场购入A公司股票60万股，划分为可供出售金融资产，每股买价15.4元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.4元)，同时支付相关税费5万元。
(2)2009年5月5日，甲公司收到A公司发放的现金股利。
(3)2009年12月31日，A公司股票市价为每股 14元。
(4)2010年1月1日，甲公司以其持有的该项可供出售金融资产换入A公司的一栋写字楼，当日已办妥相关资产转移手续。当日，A公司股票市价为每股14．5元；写字楼的公允价值为900万元，甲公司另支付补价30万元。假定该交易具有商业实质。
同日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自 2010年1月1日开始，租期为4年；年租金为 120万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为20年，预计净残值为零。
甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(5)2010年12月31日，甲公司收到租金120万元。同日，该写字楼的公允价值为960万元。
(6)假定不考虑营业税、所得税等相关税费。
要求：
(1)编制甲公司2009年发生的上述经济业务的有关会计分录；
(2)编制甲公司2010年发生的上述经济业务的有关会计分录(以万元为单位)。
正确答案
(1)编制甲公司2009年发生的上述经济业务的有关会计分录：
2009年2月3日：
借：可供出售金融资产―成本 905
应收股利 24
贷：银行存款 929
2009年5月5日：
借：银行存款 24
贷：应收股利 24
2009年12月31日：
借：资本公积―其他资本公积 65
贷：可供出售金融资产―公允价值变动
65
(2)编制甲公司2010年发生的上述经济业务的有关会计分录：
2010年1月1日：
借：投资性房地产 900
可供出售金融资产―公允价值变动
65
贷：可供出售金融资产―成本 905
银行存款 30
投资收益 30
借：投资收益 65
贷：资本公积―其他资本公积 65
2010年12月31日：
借：银行存款 120
贷：其他业务收入 120
借：投资性房地产―公允价值变动 60
贷：公允价值变动损益 60
解析
暂无解析
下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。
A．企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而盘盈存货(非重大)的，仍然计入待处理财产损溢
B．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C．企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
E．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧
正确答案
C,D,E
解析
[解析] C选项，取得的租金收入，记入“其他业务收入”科目。D选项，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。E选项，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积)，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
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