- 土地增值税法律制度
- 共4178题
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
下列关于税率的说法正确的是（）。
A．营业税采用的是地区差别比例税率
B．定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点
C．我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率
D．我国目前还没有采用超率累进税率
正确答案
C
解析
选项A，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率；选项B，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点；选项D，目前我国税收体系中仪有土地增值税采用的是超率累进税率。
下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。
A．1级：税率30%，速算扣除数5%
B．2级：税率40%，速算扣除数8%
C．3级：税率50%，速算扣除数10%
D．4级：税率60%，速算扣除数35%
正确答案
D
解析
[解析] 1级：税率为30%，速算扣除数0%。
2级：税率为40%，速算扣除数5%。
3级：税率为50%，速算扣除数15%。
土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。
A．隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍
B．提供的扣除项目金额加倍
C．最高一档税率
D．房地产评估价格
正确答案
D
解析
[解析] 对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算。
2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（）万元。
A．530.20
B．533.50
C．318.12
D．320.10
正确答案
A
解析
1.2007年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元），应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）。
2.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5%+10×4×5%）×（1+7%+3%）=530.2（万元）。
3.应扣除的地价款=2400（万元），开发成本=2600（万元）。开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的．允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按地价款和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。因此，开发费用=180+（2400+2600）×5%=430（万元）。计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）。
4.对从事房地产开发的纳税人可按地价款和开发成本的金额之和，加计20%的扣除。故计算土地增值税时准予扣除项目=5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%=6958（万元），增值额=9600-6958=2642（万元），增值率=2642÷6958=37.97%，土地增值税=2642×30%=792.6（万元）。
5.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）。
6.应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×33%=563.48（万元）。按现行税法，企业所得税税率为25%，则企业应缴纳应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×25%=426.88（万元）。
某市房地产开发公司2008年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，综合楼销售50%，收入5000万元；
(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。
A．4598.75
B．4236.65
C．4456
D．4358
正确答案
A
解析
[解析] 应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)
应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)
转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)
准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)
某市房地产开发公司，2010年发生以下业务：
(1)1月购买土地的使用权支付地价款8000万元，缴纳相关费用60万元：
(2)以上述土地的80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面积比为2:6；
(3)住宅楼开发成本3000万元，全部使用自有资金；
(4)写字楼开发成本5000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)10月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入15000万元。写字楼销售了60%，取得销售收入20000万元，签订商品房买卖合同。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产开发费用的比例为10%，契税税率3%。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税；
正确答案
①取得土地使用权所支付的金额=(8000+60+240)×80%×2/(2+6)=1660(万元)
②开发成本为3000万元
③房地产开发费用=(1660+3000)×10%=466(万元)
④与转让房地产有关的税金=15000×5%×(1+7%+3%)=825(万元)
⑤加计扣除=(1660+3000)×20%=932(万元)
⑥扣除项目金额合计=1660+3000+825+466+932=6883(万元)
⑦增值税=15000-6883=8117(万元)
⑧增值额与扣除项目之比=8117÷6883=117.93%，适用税率50%，速算扣除系数15%。
⑨应纳土地增值税=8117×50%-6883×15%=3026.05(万元)
解析
暂无解析
销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为( )。
A．免税
B．121万元
C．130万元
D．166万元
正确答案
C
解析
(1) 销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66.67% (2) 销售普通标准住宅应纳土地增值税=400×40%-600×5%=130(万元)
某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。
A．380.1
B．381
C．389.1
D．470.1
正确答案
A
解析
[解析] 扣除项目金额 =1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+3%+7%)+6000×0.5‰ =4733(万元) 增值额=6000-4733=1267(万元) 增值率=1267÷4733‰100%=26.77% 适用税率30%； 应纳税额=1267×30%=380.1(万元)
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为( )万元。
A．71.25
B．950
C．770
D．508.66
正确答案
C
解析
[解析] 应缴纳的营业税=10000×5%+4000×5%=700(万元)
应缴纳的城建税以及教育费附加=700×(7%+3%)=70(万元)
合计=700+70=770(万元)
[提示] 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
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