- 土地增值税法律制度
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下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。
A．最高一档税率
B．扣除项目金额不得扣除的原则
C．成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
D．房地产评估价格
正确答案
D
解析
暂无解析
关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。
A．个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B．征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志
C．税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D．纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。
根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是( )。
A．超额累进税率
B．全额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
A
解析
超额累进税率是个人所得税采用的税率形式；全额累进税率因为累进的速度过于急剧，不科学合理，现行税法不再采用；超率累进税率是土地增值税采用的税率形式。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额100%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
C
解析
暂无解析
计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。
A．5430
B．5500
C．6600
D．6850
正确答案
A
解析
1.2007年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元），应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）。
2.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5%+10×4×5%）×（1+7%+3%）=530.2（万元）。
3.应扣除的地价款=2400（万元），开发成本=2600（万元）。开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的．允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按地价款和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。因此，开发费用=180+（2400+2600）×5%=430（万元）。计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）。
4.对从事房地产开发的纳税人可按地价款和开发成本的金额之和，加计20%的扣除。故计算土地增值税时准予扣除项目=5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%=6958（万元），增值额=9600-6958=2642（万元），增值率=2642÷6958=37.97%，土地增值税=2642×30%=792.6（万元）。
5.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）。
6.应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×33%=563.48（万元）。按现行税法，企业所得税税率为25%，则企业应缴纳应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×25%=426.88（万元）。
某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：
①收入：5000万元
②扣除项目总额：1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰+30+50+(1000+2000)×10%
=3000+275+2.5+80+300
=3657.5(万元)
③土地增值额
5000-3657.5=1342.5(万元)
④土地增值额占扣除项目金额的比率
1342.5÷3657.5≈37%
适用30%税率
⑤实际缴纳土地增值税：1342.5×30%=402.75(万元)
[要求] 根据以上资料分析纳税是否正确，应如何调整。
正确答案
纳税人纳税有错误。因出售的是旧房，评估价格中已包含了费用，所以不应再扣除10%的费用，多扣除了(1000+2000)x 10%=300(万元)，应按以下办法调整纳税：
①扣除项目中调减300万元：
解析
暂无解析
采用超额累进税率征收的税种是( )。
A．资源税
B．土地增值税
C．个人所得税
D．企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 个人所得税采用超额累进税率征收。
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为( )万元。
A．71.25
B．950
C．770
D．508.66
正确答案
C
解析
[解析] 应缴纳的营业税=10000×5%+4000×5%=700(万元)
应缴纳的城建税以及教育费附加=700×(7%+3%)=70(万元)
合计=700+70=770(万元)
[提示] 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
土地增值税采用四级超率累进税率，下列表述正确的是
A．增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
B．增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为50%
C．增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为60%
D．增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为70%
正确答案
A
解析
暂无解析
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