- 土地增值税法律制度
- 共4178题
甲公司拥有两套房产，2011年将其一套房产以100万元的价格转让给乙公司。关于契税的纳税义务人和纳税期限，下列说法正确的是( )。
A．甲为纳税人，纳税期限为9日
B．乙为纳税人，纳税期限为10日
C．甲为纳税人，纳税期限为7日
D．乙为纳税人，纳税期限为9日
正确答案
B
解析
[解析] (1)契税的征税对象是：在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。所以对甲征收土地增值税，乙征收契税。
(2)契税纳税人应当自纳税义务发生之日起“10日”内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。土地增值税纳税人应在转让房产地产合同签订后“7日”内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
企业所得税年度纳税申报表(主表)中的第8行“营业税金及附加”可能填报本期发生的( )。
A．城镇土地使用税
B．印花税
C．营业税
D．土地增值税
E．消费税
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 城镇土地使用税、印花税在管理费用中列支，不填入“营业税金及附加”中。房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税填入“营业税金及附加”。
不征收土地增值税的赠与行为包括( )。
A．房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属
B．房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与承担直接赡养义务人
C．房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
D．房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内营利的社会团体将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
E．房产所有人、土地使用权所有人直接将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 通过中国境内营利的社会团体捐赠和直接捐赠的，应征收土地增值税。
土地增值税具有以下特点( )。
A．以转让房地产取得的增值额为征税对象，属于“土地转移增值税”的类型
B．以转让房地产取得的所得额为征税对象，属于“土地转移所得税”的类型
C．采用扣除法和评估法计算增值额
D．实行超率累进税率
E．实行按年征收
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 土地增值税实行按次征收。
某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。
A．契税
B．营业税
C．印花税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] (1)与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加：和土地增值税；(2)契税由买方缴纳，因此选项A是错误的。
某个人2005年4月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于2000年7月以32万元的价格购入，购入时缴纳契税1.5万元，其他各种费用0.85万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是( )万元。
A．1.28
B．3.23
C．2.56
D．4.55
正确答案
A
解析
[解析] 计算步骤如下： 扣除项目金额＝500000×70%＋24750＝374750(元) 土地增值额＝460000－374750＝85250(元) 增值率＝85250÷374750×100%＝22.75%，适用税率30% 应纳土地增值税＝85250×30%÷2＝12787.5(元)＝1.28(万元)
以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。
A．以一次交割、付清价款方式转让房地产的
B．以分期收款方式转让旧房的
C．纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产
D．隐瞒、虚报房地产成交价格的
正确答案
C
解析
[解析] 纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产，以及纳税人采取预售方式出售商品房，可以采用预征土地增值税，然后清算的办法。
下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。
A．政府出让国有土地
B．非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位
C．某企业将办公楼捐赠给其子公司
D．企业将房产所有权转让给境外企业
正确答案
A
解析
[解析] 政府出让土地的行为，不属于土地增值税的征税范围。
【真题试题】（2006年单项选择第39题）下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是（ ）。
A．城市维护建设税
B．消费税
C．增值税
D．契税
正确答案
A
解析
【真题解析】 本题考查税收征收管理机关。国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；企业所得税（中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）；证券交易税（未开征前暂征收证券交易印花税）；外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；海洋石油资源开发的各项税收；出口产品退税；个体户和集贸市场的增值税和消费税；中央税和共享税滞纳补税罚款收入；铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；储蓄存款利息所得税。地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方企业所得税；印花税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加。地方财政局征收的项目：耕地占用税；契税。海关征收的项目：关税。正确答案是A.
转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。
A．旧房产的评估价格
B．支付评估机构的费用
C．建造旧房产的重置成本
D．转让环节缴纳的各种税费
正确答案
A, B, D
解析
重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。
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