- 土地增值税法律制度
- 共4178题
下列各项可以免征土地增值税的有( )。
A．房地产开发商出售房屋的增值额未超过扣除项目金额10%
B．交换房屋后价值增长了50%
C．房地产开发商出售房屋的增值额为50%
D．由于遗嘱继承的房屋其价值增长50%
E．国家依法收回的房地产，其价值增长为50%
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 土地增值税的纳税人是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的个体，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。有下列情形之一的，免征土地增值税：①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；②因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
纳税人应进行土地增值税的清算的情形有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
D．直接转让土地使用权的
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。选项C属于主管税务机关可要求纳税人自行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算。
下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。
A．以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中
B．双方合作建房，建成后按比例分房自用的
C．国有土地使用权出让
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案
D
解析
以房地产抵债，权属已发生转移，应列入土地增值税的征收范围。
某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。
A．金融机构加收的罚息
B．超过贷款期限的利息部分
C．超过国家规定上浮幅度的利息支出
D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。
土地增值税所具有的双重性质是指( )。
A．资源课税与流转课税
B．资源课税与所得课税
C．资源课税与财产课税
D．资源课税与行为课税
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值性收入的单位和个人征收的一种税，即可看出此税种既与土地资源有关又与转让收入所得有关，因此具有双重性质。
某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于2002年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2006年发生业务如下：
(1)开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款 4100万元。手续费计入营业费用。
(2)开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元。
(3)开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。
(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。
(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元)，管理费用500万元(其中交际应酬费120万元；总机构管理费50万元；总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元)，财务费用300万元。
(6)接受非货币性资产捐赠，市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。
(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。
(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。
(9)经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。
(10)地方所得税3%，当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%，收到的预收款已按规定预缴了所得税。
请根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
2006年该企业税前允许扣除的税金是( )万元。
A．650
B．950
C．1000
D．1020
正确答案
C
解析
(1)应纳营、业税=[4100/(1-18%)+8000+1000]×5%=700(万元)
(2)土地增值税：
销售别墅应纳土地增值税=(5000-4400)×30%=180(万元)
销售高标准住宅应纳土地增值税=(8000-7600)×30%=120(万元)
合计应纳土地增值税=180+120=300(万元)
2006年该企业税前允许扣除的税金=700+300=1000(万元)
(共8题。每题的备选项中，只有一个最符合题意)
公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。
A．7416.50
B．8416.50
C．6196.50
D．5471.50
正确答案
C
解析
[解析] 房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。 应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×3÷4=555(万元) 应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000(万元) 应扣除的税金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(万元)(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税) 应扣除的开发费用和其他扣除项目=(555+4000)×10%+(555+4000)×20%=1366.5(万元) 准予扣除的项目合计=555+4000+275+1366.5=6196.50(万元)
按照国家有关部门的统一部署，F市税务机关曾在前两年开展过土地增值税征收清算，其中涉及房地产开发企业甲开发的高档住宅小区××花园。该项目分为一期和二期。其中，一期于开展清算的上年3月建成，并于同年年底完成销售；二期当时刚刚完成地基建设。经核实，一期完成房屋建设10000m2，其中不可售的公共设施用房占5%，建成后容积率2.0，平均住房售价18000元/m2(建筑面积)；土地使用权取得费用3000元/m2(土地面积)，开发建设及税费成本4000元/m2(建筑面积)，可销售面积的精装成本2000元/m2(建筑面积)；二期建设完成后，房屋面积8000m2，其中不可售的公共设施用房占5%，建成后容积率1.6，预期售价20000元/m2(建筑面积)，其他各项成本与一期相同(以上各成本、收入水平均为甲企业提供数据)。
请就上述内容，回答以下小题的问题。
根据有关规定，如果企业甲提供的成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，则应当按照( )方式核定征收土地增值税。
A．参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税
B．参照与其开发时间和性质相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税
C．参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按最低征收率核定征收土地增值税
D．参照与其开发时间和性质相近的当地企业的土地增值税税负情况，按平均征收率核定征收土地增值税
正确答案
A
解析
暂无解析
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)。
下列房地产转让行为中，应征收土地增值税的有( )。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．个人之间互换自有居住用房地产
C．抵押期满权属转让给债权人的房地产
D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
正确答案
C
解析
[解析] ABD均为土地增值税法规定的免税项目。
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