- 土地增值税法律制度
- 共4178题
清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。
A．建成后开发企业转为自用的
B．建成后开发企业用于出租的
C．建成后直接赠与其他企业的
D．建成后产权属于全体业主的
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( )的，予以免税；超过该比率应按全部增值额缴纳土地增值税。
A．10%
B．20%
C．50%
D．100%
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
某外资房地产开发企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入9800万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。
A．1600
B．1327.5
C．1359.5
D．1710
正确答案
C
解析
[解析] 收入总额=9800(万元) 扣除项目金额=1000+3000+9800×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5690(万元) 增值额=9800-5690=4110(万元) 增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=4110÷5690×100%=72.23%，适用税率40%，速算扣除数5%。 应缴纳的土地增值税=4110×40%-5690×5%=1359.5(万元)
下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。
A．取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
B．存量房地产的买卖
C．将房地产转让到所投资、联营的企业中
D．房地产的继承
正确答案
D
解析
[解析] 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中暂免征收土地增值税，但属征税范围。
土地增值税的纳税申报要确认土地征用及拆迁补偿费。应当核查( )账户及开发建筑承包合同与付款凭证。
A．在建工程
B．开发成本
C．财务费用
D．管理费用
正确答案
B
解析
土地增值税的纳税申报要确认土地征用及拆迁补偿费，应当核查开发成本账户及开发建筑承包合同与付款凭证。
房地产开发企业将开发产品用于下列项目中的( )项目，不属于土地增值税的视同销售行为。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
正确答案
C
解析
[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A．甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间
B．甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业
C．甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成分配后用于自己使用
D．甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房
正确答案
D
解析
[解析] 选项A:对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B:以房地产作价入股进行投资，暂免征收土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。
A．销售费用
B．管理费用
C．制造费用
D．固定资产清理
正确答案
D
解析
【解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费――应交土地增值税”科目。
我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。
A．房地产开发项目全部验收竣工完毕
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目
C．取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D．房地产开发企业将开发的房地产项目出租
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
(1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
(3)直接转让土地使用权的。
企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A．教育费附加
B．印花税
C．耕地占用税
D．契税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] “应交税费”科目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。企业缴纳的不需要预计应交数的税金，在缴纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。其中印花税一般发生时直接计入到管理费用，而耕地占用税和契税是要计入到相关资产的成本。
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