- 土地增值税法律制度
- 共4178题
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有 ( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
E．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 选项A、B属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额=52-30-2=20(万元)
增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)
下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是( )。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额40%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D．土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项D不正确。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是( )
A．车辆购置税
B．土地增值税
C．消费税
D．矿产品的资源税
正确答案
A,C
解析
[解析] 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。
下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。
A．符合土地增值税清算条件的
B．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C．按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的
D．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
E．虽然设置账簿但账目混乱成本，费用难以确定的
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。
A．.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
正确答案
B,D
解析
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，故B、D选项正确。
根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
D．直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
E．若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售 (预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
下列各项中，不应征收土地增值税的是（）。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．个人之间互换自有居住用房地产
C．抵押期内的房地产
D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 对房地产的抵押，在抵押期间不征收上地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。
扫码查看完整答案与解析