- 固定资产折旧
- 共93题
在连续编制合并会计报表的情况下，在合并会计报表工作底稿中编制抵销分录时借记“期初未分配利润”项目的含义包括( )。
A．抵销上期未实现的存货内部销售利润
B．抵销内部应收账款的坏账准备期初余额
C．抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
D．抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧
E．同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销
正确答案
A,G,E
解析
暂无解析
在连续编制合并会计报表的情况下，在合并会计报表工作底稿中编制抵销分录时借记“期初未分配利润”项目的含义包括( )。
A．抵销上期未实现的存货内部销售利润
B．抵销内部应收账款的坏账准备期初余额
C．抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
D．抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧
E．同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销
正确答案
A,G,E
解析
暂无解析
内部交易计提折旧的固定资产使用期满进行处理时，对本期多提的折旧费用应当编制如下抵销分录______
A．借记“累计折旧”，贷记“管理费用”
B．借记“期初未分配利润”，贷记“管理费用”
C．借记“期初未分配利润”，贷记“累计折旧”
D．借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”
正确答案
B
解析
暂无解析
在连续编制合并会计报表的情况下，在合并会计报表工作底稿中编制抵销分录时借记“期初未分配利润”项目的含义包括( )。
A．抵销上期未实现的存货内部销售利润
B．抵销内部应收账款的坏账准备期初余额
C．抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
D．抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧
E．同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销
正确答案
A,G,E
解析
暂无解析
甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司。售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。
A．3
B．6
C．9
D．24
正确答案
C
解析
[解析] 固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元)
2011年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=(3万元)
2012年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元)所以说在编制2012年的合并财务报表中应该调减“累计折旧”的金额为9万元。
对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有( )。
A．将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销
B．将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销
C．将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销
D．调整期初未分配利润的数额
E．只要合并就要全额抵销
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4 140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5 520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
(1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1 053万元的管理用设备。该设备系 2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。
(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006年 10月4日购入的，购买价格为4 500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4 200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4 100万元。
(4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
(5)2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。
正确答案
(1)内部固定资产交易的抵销
借：年初未分配利润 180
贷：固定资产原价 180
借：累计折旧 12
贷：年初未分配利润 12
180×1/5×4/12=12(万元)
借：累计折旧 36
贷：管理费用 36
180×1/5=36(万元)
(2)内部存货和存货跌价准备的抵销
借：年初未分配利润 21
贷：营业成本 12
存货 9
借：存货跌价准备 14
贷：年初未分配利润 14
70×0.2=14(万元)
借：存货跌价准备 3
贷：资产减值损失 3
(3)内部无形资产交易的抵销
借：营业外收入 300
贷：无形资产 300
4 500-(6 000-6 000÷10×3)=300(万元)
借：无形资产 12.5
贷：管理费用 12.5
300÷6×3/12=12.5(万元)
借：无形资产减值准备 212.5
贷：资产减值损失 212.5
4 500-4 500÷6×3/12-4 100-212.5(万元)
(4)内部应收账款和坏账准备的抵销
借：应付账款 80
贷：应收账款 80
借：坏账准备 12
资产减值损失 3
贷：年初未分配利润 15
(5)长期股权投资、投资收益与股东权益和利润表项目的抵销
内部投资收益的抵销
借：投资收益 570
少数股东收益 190
年初未分配利润 164
贷：提取盈余公积 76
未分配利润 848
长期股权投资与股东权益的抵销
借：股本 5 000
资本公积 680
盈余公积 112
未分配利润 848
贷：长期股权投资 4 980
少数股东权益 1 660
解析
暂无解析
对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有( )。
A．将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销
B．将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销
C．将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销
D．调整期初未分配利润的数额
E．只要合并就要全额抵销
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：
单位：万元
A公司 B公司
项目 金融 项目 金额
股本 10800 股本 600
资本公积
一股本溢价
300 资本公积 600
盈佘公积 2400 盈佘公积 800
未分配利润 6000 未分配利润 1000
合计 19500 合计 3000
要求：
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。
正确答案
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录
借：固定资产清理 840
累计折旧 360
贷：固定资产 1200
借：长期股权投资 3000
贷：固定资产清理 840
无形资产 60
交易性金融资产一成本 800
一公允价值变动 100
资本公积一股本溢价 1200
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录进行上述处理后，A公司资本公积账面余额为1500万元(300万元＋1200万元)，由于全部属于资本溢价或股本溢价，小于B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分，A公司编制合并财务报表时，应以账面资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限，将B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分相应转入留存收益。合并工作底稿中的调整分录为：
借：资本公积 1500
贷：盈余公积 15/00/1800x800=666．67
未分配利润 1500/1800x1000=833．33
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录
借：实收资本 600
资本公积 600
盈余公积 800
未分配利润 1000
贷：长期股权投资 3000
解析
暂无解析
A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：
单位：万元
A公司 B公司
项目 金融 项目 金额
股本 10800 股本 600
资本公积
一股本溢价
300 资本公积 600
盈佘公积 2400 盈佘公积 800
未分配利润 6000 未分配利润 1000
合计 19500 合计 3000
要求：
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。
正确答案
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录
借：固定资产清理 840
累计折旧 360
贷：固定资产 1200
借：长期股权投资 3000
贷：固定资产清理 840
无形资产 60
交易性金融资产一成本 800
一公允价值变动 100
资本公积一股本溢价 1200
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录进行上述处理后，A公司资本公积账面余额为1500万元(300万元＋1200万元)，由于全部属于资本溢价或股本溢价，小于B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分，A公司编制合并财务报表时，应以账面资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限，将B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分相应转入留存收益。合并工作底稿中的调整分录为：
借：资本公积 1500
贷：盈余公积 15/00/1800x800=666．67
未分配利润 1500/1800x1000=833．33
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录
借：实收资本 600
资本公积 600
盈余公积 800
未分配利润 1000
贷：长期股权投资 3000
解析
暂无解析
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