- 固定资产折旧
- 共93题
下列各项中，符合会计要素收入定义的是( )。
A．材料销售收入
B．处置固定资产的收入
C．提供劳务收入
D．出租包装物的租金收入
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如处置固定资产净收益。故答案为ACD。
下列各项初始直接费用，应计入相关资产成本的有( )。
A．以经营租赁方式租入的固定资产所发生的运费、保险费等
B．同一控制下的企、比合并时所发生的评估、咨询费用等
C．非同一控制下的企业合并时所发生的审计、评估，咨洵费
D．取得交易性金融资产时发生的相关费用
E．商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
正确答案
C,E
解析
[解析] 选项A，经营租人的固定资产所有权不属于租人方，发生的初始直接费用不计入租人资产成本，计入当期损益；选项B应计入当期损益(管理费用)；选项D应计入投资收益。
根据《企业会计制度》及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。
A．计提在建工程减值准备
B．处置闲置固定资产净损失
C．结转已售商品计提的存货跌价准备
D．非货币性交易收到补价确认的损益
E．对外出售不需用原材料实现的净损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。
甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：
(1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。
具体资料如下：
①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；
②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；
③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。
④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。
(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。
(3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。
(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。
(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。
(8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。
(9)假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)
正确答案
编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 800
贷：固定资产 1 800
借：长期股权投资――乙公司 3 400
营业外支出――处置非流动资产损失 70(1 000-930)
贷：固定资产清理 1 000
交易性金融资产――成本 1 000
――公允价值变动 100
投资收益 200(1 300-1 100)
主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170(1 000×17%)
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录
①子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销分录：
借：股本 3 000
资本公积 1 000
盈余公积――年初 0
――本年 100
未分配利润――年末 900
商誉 600
贷：长期股权投资 4 100
少数股东权益 1 500
②内部持有长期股权投资的投资收益的抵销：
借：投资收益 700
少数股东损益 300
未分配利润――年初 0
贷：本年利润分配――提取盈余公积 100
未分配利润――年末 900
③内部交易存货的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 175
存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
④内部交易固定资产抵销：
借：营业收入 350
贷：营业成本 250
固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5(100/10×6/12)
贷：管理费用 5
⑤内部交易无形资产抵销：
借：营业外收入 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5(50/5×6/12)
贷：管理费用 5
⑥内部交易债权、债务抵销：
借：应付账款 400
贷：应收账款 400
借：应收账款――坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录
①内部购销A商品的抵销：
借：未分配利润――年初 25
贷：存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：未分配利润――年初 10
借：营业成本 10
贷：存货 10
借：营业成本 6
贷：存货一存货跌价准备 6
借：资产减值损失 4
贷：存货――存货跌价准备 4
内部购销B商品的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 160
存货 40
借：存货――存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
②内部交易固定资产抵销：
借：未分配利润――年初 100
贷：固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5
贷：未分配利润――年初 5
借：固定资产――累计折旧 10(100/10)
贷：管理费用 10
③内部交易无形资产抵销：
借：未分配利润――年初 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5
贷：未分配利润――年初 5
借：无形资产――累计摊销 10(50/5)
贷：管理费用 10
④借：应付账款 300
贷：应收账款 300
借：应收账款――坏账准备 20
贷：未分配利润――年初 20
借：资产减值损失 5
贷：应收账款――坏账准备 5
解析
暂无解析
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产(大型设备)、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。作为对价的相关资产有关资料如下： (3)合并过程中发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售股权取得价款6600万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。
(11)其他资料：
①不考虑除增值税以外其他因素的影响。
②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求：
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。
正确答案
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益=6000-5000=1000(万元)(收益)。
投资性房地产处置损益=6980-6000=980(万元)。
交易性金融资产处置损益=1150-1080=70(万元)。
解析
暂无解析
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