- 固定资产折旧
- 共93题
甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中：成本1 200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1 600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7 500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。
(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6 200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司因处置交易性金融资产对当期营业利润的影响金额为( )万元。
A．400
B．300
C．200
D．100
正确答案
B
解析
[解析] 交易性金融资产处置损益=1 600-1 300+100-100=300(万元)
下列各项中，符合会计要素收入定义的是( )。
A．材料销售收入
B．处置固定资产的收入
C．提供劳务收入
D．出租包装物的租金收入
正确答案
A,C,D
解析
收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如处置固定资产净收益。故答案为ACD。
甲公司有两家纳入合并范围的子公司：乙公司和丙公司。2009年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012年度合并财务报表时，应调减“未分配利润――年初”项目的金额是( )万元。
A．1.5
B．12
C．4.5
D．7.5
正确答案
C
解析
[解析] 在合并财务报表时，应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润――年初”项目，贷记“固定资产――原价”项目；同时，将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润，即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产――累计折旧”项目，贷记“未分配利润――年初”项目。甲公司在编制2012年度合并财务报表时，应调减“未分配利润――年初”项目的金额=(25-13)-(25-13)÷4×2.5=4.5(万元)。
某商业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年有关资料如下：
(1) 有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：
单位：万元
账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额
应收账款 2340 4680
应收票据 585 351
交易性金融资产 300 100(出售) 200
应收股利 20 30 10
存货 2500 2400
长期股权投资 500 200(以固定资产投资) 700
应付账款 1755 2340
应交税费：
应交增值税 250 302(已交) 408(进项税额) 220
短期借款 600 400 700
(2) 利润表有关账户本年发生额如下：
账户名称 借方发生额 贷方发生额
营业收入 4000
营业成本 2500
投资收益：
现金股利 10
出售交易性金额资产 20
(3) 其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，不正确的是( )。
A．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574万元
B．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223万元
C．投资活动现金流入120万元
D．未发生投资活动现金流出
正确答案
A
解析
[解析] 销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(万元)
购买商品、接受劳务支付的现金=2500+408+(2400-2500)+(1755-2340)=2223(万元)
投资活动现金流入=100+20=120(万元)
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
(1)甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值(计税价格)为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元(其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为600万元。
(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元，损益调整为200万元)，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元(含增值税)，乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为( )。
A．33.85万元
B．80万元
C．38.15万元
D．8万元
正确答案
C
解析
[解析] 长期股权投资处置损益=672-600=72(万元)，固定资产处置损益=288/1.17-(480-200)=-33.85(万元)，应确认的损益合计=72-33.85=38.15(万元)。
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