热门试卷

某商业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年有关资料如下：
(1) 有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：
单位：万元
账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额
应收账款 2340 4680
应收票据 585 351
交易性金融资产 300 100(出售) 200
应收股利 20 30 10
存货 2500 2400
长期股权投资 500 200(以固定资产投资) 700
应付账款 1755 2340
应交税费：
应交增值税 250 302(已交) 408(进项税额) 220
短期借款 600 400 700
(2) 利润表有关账户本年发生额如下：
账户名称 借方发生额 贷方发生额
营业收入 4000
营业成本 2500
投资收益：
现金股利 10
出售交易性金额资产 20
(3) 其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，不正确的是( )。

A．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574万元
B．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223万元
C．投资活动现金流入120万元
D．未发生投资活动现金流出

甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60%的权益性资本；甲公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表：(单位：万元) (3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15%。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2010年度的销售毛利率为20%。甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22.5%。甲公司支付价款总额为93.6万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元，于2010年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：
编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。
(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位)

对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括( )。

A．抵销该固定资产当期多计提的折旧额
B．抵销固定资产原价中包含的未实现利润
C．抵销未实现利润对期初未分配利润的影响
D．抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧
E．抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出

A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224 000元，估计使用10年，估计净残值为4 000元。采用年数总和法计提折旧，(税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理)，A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为 33%，A股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5年。B股份有限公司产品生产成本 40 000元，产品公允价值与产品计税价相同，都为50 000元，增值税税率17%，设备的公允价值为75 000元，B公司换人设备支付补价16 500元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。
要求：分别作出两公司的会计处理。

根据业务(3)甲公司应做的会计分录不包括( )。

A．借：固定资产清理 2000000 累计折旧 6000000 贷：固定资产 8000000
B．借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理 4000000
C．借：固定资产清理 2500000 贷：营业外收入 2500000
D．借：固定资产清理 2500000 贷：资本公积――关联交易差价 2500000
E．借：固定资产减值准备 500000 贷：固定资产清理 500000

下列业务事项中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。

A．长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差
B．接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前
C．对外投资的固定资产公允价值大于账面价值
D．接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额
E．上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方

审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税，增值税税率为17%)、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，．没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下( )调整。

A．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：存货 20万元，贷：固定资产20万元
B．借：主营业务收入30万元、应交税金――应交增值税5.1万元；贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元、其他应收款5.1万元
C．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元
D．借：存货20万元、营业外支出10万元，贷：固定资产30万元

对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。

A．借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价”
B．借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”
C．借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”
D．借记“营业外收入”，贷记“固定资产原价”

企业集团编制合并利润表时，需要抵销的事项有( )。

A．内部营业收入和营业成本的抵销
B．内部购进商品作为固定资产使用的抵销
C．内部债权债务的抵销
D．内部应收账款计提坏账准备的抵销
E．内部投资收益和利息费用的抵销