- 固定资产折旧
- 共93题
将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有( )。
A．借记“营业收入”项目，贷记“固定资产――原价”、“营业成本”项目
B．借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
C．借记“净利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
D．借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产――原价”项目
正确答案
A,D
解析
[解析] 内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A：销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为D。
将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有( )。
A．借记“营业收入”项目，贷记“固定资产――原价”、“营业成本”项目
B．借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
C．借记“净利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目
D．借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产――原价”项目
正确答案
A,D
解析
[解析] 内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A：销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为D。
A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通运输企业。M公司为上市企业，每年都必须对外发布合并会计报表。
在2006年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售成本为300000元，销售收入为3600000元，销售成本为3000000元。
B公司购入这批汽车作为固定资产使用，按照汽车行驶里程计提折旧，2006年至2011年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在2011年对其进行清理，清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。
要求：
(1)编制M公司2006年至2011年有关该内部固定资产交易的抵消分录(假设不考虑所得税影响)；
(2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到2013年才对其进行清理，编制M公司2011年到2013年有关该内部固定资产交易的抵消分录。
正确答案
(1)M公司编制的2006年至2011年有关该内部固定资产交易的抵消分录：
2006年抵消分录：
①借：主营业务收入 3600000
贷：主营业务成本 3000000
固定资产原价 600000
②借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2007年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 100000
贷：年初未分配利润 100000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2008年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 200000
贷：年初未分配利润 200000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2009年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 300000
贷：年初未分配利润 300000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2010年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 400000
贷：年初未分配利润 400000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2011年抵消分录：
借：年初未分配利润 100000
贷：管理费用 100000
(2)B公司内部购入这批汽车超期使用，到2013年才对其进行清理，编制的2011年至2013年有关该内部固定资产交易的抵消分录：
2011年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 500000
贷：年初未分配利润 500000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2012年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 600000
贷：年初未分配利润 600000
2013年不需要进行抵消处理。
解析
暂无解析
假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12月计提折旧。
要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。
正确答案
(1)该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
借：营业收入 500000
贷：营业成本 300000
固定资产――原价 200000
(2)该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为5年，原价为500000元，预计净残值为零，当年计提的折旧额为100000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为60000元，当期多计提的折旧额为40000元。本题中应当按40000元，分别抵销管理费用和累计折旧。
借：固定资产――累计折旧 40000
贷：管理费用 4000
通过上述抵销分录，在合并工作底稿中累计折旧额减少40000元，管理费用减少40000元，在合并财务报表中该固定资产的累计折旧为60000元，该固定资产当期计提折旧费用为60000元。
解析
暂无解析
A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通运输企业。M公司为股票上市企业，每年都必须对外发布合并会计报表。
在2001年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售成本为300000元，销售收入为3600000元，销售成本为3000000元。
B公司购入这批汽车作为固定资产使用，按照汽车行驶里程计提折旧，2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在 2006年对其进行清理，清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。
要求：
(1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录；
(2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到2008年才对其进行清理，编制M公司2006年到 2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录。
正确答案
(1)M公司编制的2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录：
2001年抵消分录：
①借：主营业务收入 3600000
贷：主营业务成本 3000000
固定资产原价 600000
②借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2002年抵消分录：
①借：年初末分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 100000
贷：年初未分配利润 100000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2003年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 200000
贷：年初未分配利润 200000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2004年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 300000
贷：年初未分配利润 300000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2005年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 400000
贷：年初未分配利润 400000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2006年抵消分录：
借；年初未分配利润 100000
贷：管理费用 100000
(2)B公司内部购入这批汽车超期使用，到 2008年才对其进行清理的情况下，编制的2006年至2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录：
2006年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 500000
贷：年初未分配利润 500000
③借：累计折旧 100000
贷：管理费用 100000
2007年抵消分录：
①借：年初未分配利润 600000
贷：固定资产原价 600000
②借：累计折旧 600000
贷：年初未分配利润 600000
2008年不需要进行抵消处理。
解析
暂无解析
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