- 管理用财务报表分析
- 共1562题
(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
下列说法中正确的是( )。
A．对于该项业务，甲注册会计师应将鉴证业务的风险降至可接受的水平
B．在接受A公司委托前，应当初步了解A公司的业务环境
C．注册会计师在实施审计的过程中要以质疑的思维方式评价证据的有效性，包括鉴证文件记录的真伪
D．该项审计业务的三方关系是注册会计师、A公司管理层和委托方
正确答案
B
解析
[解析] 对于财务报表审计业务，属于是合理保证的业务，注册会计师应将鉴证业务的风险降至具体业务环境下可接受的低水平，所以选项A不正确；会计师事务所在接受委托前，应当初步了解被审计单位的基本情况，所以选项B正确；注册会计师要以质疑的思维方式评价证据的有效性，但通常并不涉及鉴证文件记录的真伪，所以选项C不正确；三方关系是指注册会计师、责任方和预期使用者，所以选项D不正确。
根据《企业会计准则》，财务报告的内容至少应该包括( )。
A．财务报表
B．报表附注
C．管理人员声明书
D．财务情况说明书
正确答案
A,B
解析
根据会计准则，财务报告至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；(2)利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益(或股东权益)增减变动表；(5)财务报表附注。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，它是财务报表的重要组成部分，披露附注体现了充分披露原则，可以增强会计信息的相关性。故答案为AB。
下表是B注册会计师在审查XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)200×年度财务报表时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最适宜证实管理层对财务报表的哪一项认定，将相应的认定名称填在附表中。
具体审计程序 管理层认定名称
(1)查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件
(2)追查银行存款余额调节表示银行已付、企业未付的未达账项
(3)检查年末应当纳入盘点范围的原材料是否均已记入存货明细账
(4)查检应付账款是否存在借方余额
(5)对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确
(6)检查发运凭证上的的商品数量是否与销售发票上的数量一致
(7)检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异
(8)比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期是否属于同一正确的时间
(9)将存货明细账余额加计与总账余额核对
正确答案
具体审计程序 管理层认定名称
(1)查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件 发生
(2)追查银行存款余额调节表示银行已付、企业未付的未达账项 存在
(3)检查年末应当纳入盘点范围的原材料是否均已记入存货明细账 完整性
(4)查检应付账款是否存在借方余额 分类与可理解性
(5)对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 计价和分摊
(6)检查发运凭证上的的商品数量是否与销售发票上的数量一致 准确性
(7)检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异 计价和分摊
(8)比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期是否属于同一正确的时间 截止
(9)将存货明细账余额加计与总账余额核对 计价和分摊
解析
[解析]
(1)销售业务属于“交易”。如果记录的销售业务尚不满足确认收入的条件，相当于记录了不应记录的交易，违背了“发生”认定；
(2)银行存款属于“余额”的范围。如果银行已付、企业未付，说明银行存款日记账记载的那笔(已经支付的)存款是不存在的，违背了“存在”认定；
(3)如果材料已纳入盘点范围，说明材料的所有权已转移到被审计单位，此时应当在同期入账。如未入账，属于会计记录不完整，违背了“完整性”。
(4)如存在借方余额，应通过财务报表重分类程序调整到预付款项中，这种只调表不调账的调整属于财务报表列报类的“分类与可理解性”认定；
(5)折算汇率属于单纯的计算，由于涉及的项目为余额类项目，应与“计价与分摊”认定相对应；
(6)首先，商品数不是金额，不要凭习惯或想象与“余额”划等号；其次，因为没有明确提及账户或财务报表项目名称，也很难判断这一程序是针对哪张财务报表的。将程序的实施对象看成是“销售交易”可能更为适宜；最后，如果数量不一致，则交易金额随之产生误差，影响“准确性”认定；
(7)从程序上看，核对的是月末顾客对账单及应收账款明细账上均有记载的款项金额，这就与“存在”、“完整性”认定无关，属于单纯的金额核对，针对的是“计价和分摊”认定；
(8)检查入账日期是否正确是截止测试的本质。而判断入账日期正确与否的主要依据是业务实际发生的时间和相关凭证的日期；
(9)“存货明细账”与“余额”对应，核对余额是否一致属于对“计价和分摊”的检查。
A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审汁业务的项目负责人。在对会计估计实施审计程序时，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。
A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B．了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况
C．了解管理层做出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价
D．复核前期财务报表中做出的会计估计的结果或进行重新估计
正确答案
A,B,C,D
解析
四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。
注册会计师在审计过程中发现了W公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致 w公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。w公司管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，正确的有( )。
A．与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
B．如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月
C．与管理层分析、讨论最近的中期财务报表
D．阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
信贷业务职责包括( )。
A．积极拓展信贷业务，搞好市场调查，优选客户，受理借款人申请
B．办理核保、抵(质)押登记及其他发放贷款的具体手续
C．对借款人申请信贷业务的合法性、安全性、盈利性进行调查
D．负责信贷档案管理，确保信贷档案完整、有效
E．对财务报表、商务合同等资料进行表面真实性审查
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] E选项属于信贷审查岗位职责。故选ABCD。
甲注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表，在与X公司管理层和治理层沟通时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，甲注册会计师通常应当沟通的有（）。
A．管理层对审计工作施加限制
B．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
正确答案
A, B, D
解析
注册会计师对“审计工作中发现问题”沟通，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。
注册会计师A与治理层沟通的主要目的有( )。
A．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
B．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
C．就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调
D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
正确答案
A,B,D
解析
选项C不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，不应当将审计程序的性质、范围与时问与治理层沟通。
A注册会计师是甲公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计完成阶段，A注册会计师需要考虑下列问题，请代为做出正确的专业判断。
如果A注册会计师基于甲公司持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告，应当提请甲公司管理层在财务报表中适当披露( )。
A．导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层拟采取的改善措施
B．有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响
C．甲公司持续经营能力存在的重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
D．投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响
正确答案
A,C
解析
[解析] 审计准则的规定。
对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
A．如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B．如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C．如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
D．注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
正确答案
D
解析
除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。审计准则第1251号第九条。
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