- 管理用财务报表分析
- 共1562题
( )不是对贷款安全性的调查。
A．对借款人、保证人、法定代表人的品行、业绩、能力和信誉精心调查
B．考察借款人、保证人是否已建立良好的公司治理机制
C．对借款人、保证人的财务管理状况进行调查
D．对购销合同的真实性进行认定
正确答案
D
解析
[解析] D是对贷款合法合规性的调查。贷款的安全性是指银行应当尽量避免各种不确定因素对其资产和贷款等方面的影响避免风险，保证银行稳健经营和发展。调查的内容应包括： (1) 对借款人、保证人、法定代表人的品行、业绩、能力和信誉精心调查，熟知其经营管理水平、公众信誉，了解其履行协议条款的历史记录。 (2) 考察借款人、保证人是否已建立良好的公司治理机制。 (3) 对借款人、保证人的财务管理状况进行调查，对其提供的财务报表的真实性进行审查，对重要数据核对总账、明细账，查看原始凭证与实物是否相符，掌握借款人和保证人的偿债指标、盈利指标和营运指标等重要财务数据。 (4) 对原到期贷款及应付利息清偿情况进行调查，认定不良贷款数额、比例并分析成因；对没有清偿的贷款本息，要督促和帮助借款人制订切实可行的还款计划。 (5) 对有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资情况进行调查。 (6) 对抵押物的价值评估情况作出调查。 (7) 对于申请外汇贷款的客户，业务人员要调查认定借款人、保证人承受汇率、利率风险的能力，尤其要注意汇率变化对抵(质)押担保额的影响程度。
零散简答题： (1)2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。 (2)甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。 (3)2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。 (4)A注册会计师在审计过程中，与甲管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 (5)2013年7月，甲集团公司更换了主要管理层人员，由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明，A注册会计师向前任管理层获取了其在任期间的相关书面声明。 (6)2013年12月，丙公司为提高产能向甲集团购入一条生产线。甲集团公司获得了300万元的处置净收益。在按照权益法确认对丙公司的投资收益时，未做抵消处理，并拒绝接受审计调整建议。A注册会计师认为，该错报金额巨大，拟因此发表保留意见。(报表整体重要性为200万，甲公司持股丙公司20%股权) (7)针对具有特别风险的重要组成部分，集团项目组评价了组成部分注册会计师针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组决定不参与组成部分注册会计师对该组成部分实施的进一步审计程序。 (8)审计报告日后A注册会计师发现集团公司一笔公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致，要求管理层修改年度报告，管理层拒绝修改，A注册会计师认为不影响已审计财务报表，无需采取进一步措施。 要求：分析是否恰当
正确答案
(1)不恰当。授权和批准本身不足以就是否不存在由于或错误导致的重大错报风险得出结论，因为如果关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。 (2)不恰当。甲公司在客户验收后才能确认收入，所以检查出库单的日期不能确定收入已记录于恰当的会计期间。 (3)恰当。(4)不恰当。对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式向管理层通报。 (5)不恰当。注册会计师应向现任管理层获取涵盖整个会计期间的书面声明。 (6)不恰当。应该发表非无保留意见，不一定是保留意见。 (7)恰当。 (8)不恰当。注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见。
解析
暂无解析
下列审计风险中，与控制环境有关的是（）。
A．财务报表层次的重大错报风险
B．检查风险
C．认定层次的重大错报风险
D．控制风险
正确答案
A
解析
[解析] 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等。
证券公司设董事会秘书，负责（），按照规定和要求，依法提供有关资料，办理信息报送或者信息披露事项。
A．公司财务报表的管理
B．股东会和董事会会议的筹备
C．文件的保管
D．股东资料的管理
正确答案
B, C, D
解析
暂无解析
甲公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年度的财务报表，在与前任注册会计师、甲公司相关人员的沟通中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。EFG会计师事务所审计了A公司2010年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现A公司2010年度财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所拟采取的下列措施中，恰当的有（）。
A．提请A公司安排三方会谈，以便妥善处理
B．在A公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，考虑解除业务约定
C．提请A公司管理层告知EFG会计师事务所
D．在A公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，直接告知EFG会计师事务所
正确答案
A, B, C
解析
[解析] 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，因此选项D不正确。
甲注册会计师事务所接受A股份有限责任公司委托，对其2008年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见，事务所派出注册会计师张三和李四执行该业务，并在2009年1月10日得知在2009年1月5日A公司管理层进行了整体更换，新的管理层拒绝签署管理层声明书，旧的管理层以无该权限为由也拒绝签署管理层声明书，由此甲事务所拟出具无法表示意见的审核报告，请你代为拟定该审核报告。
正确答案
A股份有限责任公司：
我们接受委托，审核贵公司管理层对2008年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
由于管理层拒绝签署管理层声明书， 我们未能实施必要的审核程序以获取充分的证据。 因此，我们无法对贵公司内部控制的有效性发表意见。
甲注册会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：张三(签名并盖章)
地址 中国注册会计师：李四(签名并盖章)
解析
暂无解析
请对比较数据的以下陈述进行判断。
应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形( )。
A．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报
B．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
D．后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 选项A中的情形不需要对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告。
资格审查申请人提交的材料中，可以证明其财务状况的是( )。
A．项目经理的资历
B．类似项目的中标通知书
C．财务报表
D．ISO质量管理体系
正确答案
C
解析
[解析] 投标人财务状况主要指会计师事务所或审计机构审计的投标人近年财务报表，例如资产负债表、现金流量表、损益表和财务情况说明书等，证明其财务状况能力。
下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）。
A．某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质
B．会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C．在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
D．对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
正确答案
C
解析
注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定具体审计目标，请代注册会计师对以下管理层对财务报表认定的有关问题作出正确的专业判断。
注册会计师计划测试被审计单位2011年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，通常能够实现上述目标的有( )。
A．抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B．抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C．从营业收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D．从营业收入明细账中抽取2012年1月初的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项A中同时含有顺查、逆查，选项B是典型的顺查程序，它们均可用以证实完整性；选项C为逆查，通常只能证实发生而不能证实完整性；选项D为逆查，但是针对的是2012年明细记录，如果审查出2012年明细记录有多计的情况，那就恰恰能够说明2011年少计的情况，因此也可以实现完整性审计目标。
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