- 管理用财务报表分析
- 共1562题
（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
A．甲公司所在待业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力
正确答案
D
解析
解析：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
商业银行应按( )准备理财计划中各投资工具的财务报表、市场表现情况及相关材料，相关客户有权查询或要求商业银行向其提供上述信息。
A．月
B．季度
C．半年
D．年
正确答案
B
解析
[解析] 见《商业银行个人理财业务管理暂行办法》第二十九条。
《银行业监督管理法》规定，银监会的监督管理措施可以包括( )。
A．责令银行按照规定如实披露风险管理状况
B．进入银行进行检查
C．与银行董事进行监督管理谈话
D．要求银行按照规定报送财务报表
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] A选项属于信息披露监管，B选项属于现场检查，C选项属于监管谈话，D选项属于非现场监管。
(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
A注册会计师对不同时段期后事项承担的责任是有所不同的。以下关于期后事项的各种论断中，你认为正确的是( )。
A．A注册会计师应主动识别截止到审计报告日发生的期后事项
B．A注册会计师应承担被动识别截至财务报表报出前发现的期后事项的责任
C．A注册会计师没有义务识别财务报表报出后的期后事项
D．财务报表报出后A注册会计师应对财务报表报出前存在的影响审计意见的期后事项采取行动，建议被审计单位管理层修改财务报表
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D中“财务报表报出前”应为“审计报告日前”。
全面预算编制的起点是( )。
A．采购预算
B．目标利润预算
C．销售预算
D．现金预算
正确答案
C
解析
[解析] 通过目标利润预算确定利润目标后，即可编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。因此选C。考核点：预算管理→预算编制。
商业银行应按（）准备理财计划中各投资工具的财务报表、市场表现情况及相关材料，相关客户有权查询或要求商业银行向其提供上述信息。
A．月
B．季度
C．半年
D．年
正确答案
B
解析
答案为B。见《商业银行个人理财业务管理暂行办法》第二十九条。
基金管理公司内部控制的主要内容不包括______。
A．监察稽核控制
B．财务报表控制
C．信息披露控制
D．会计系统控制
正确答案
B
解析
[解析] 基金管理公司内部控制的主要内容包括：①投资管理业务的控制；②信息披露控制；③信息技术系统控制；④会计系统控制；⑤风险管理控制：⑥监察稽核控制。
李东注册会计师在对东大公司2007年度的财务报表进行审计的过程中，发现下列问题，请代为作出正确的判断。
李东注册会计师运用各项风险评估程序，在了解东大公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报没有联系的是( )。
A．管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
B．被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
C．竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
D．被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备
正确答案
A
解析
[解析] 选项BCD所面临的风险均与各类交易、账户余额和列报相联系，选项B与固定资产及固定资产减值相关；选项C与存货跌价准备和固定资产及固定资产减值相关；选项D与存货及存货跌价准备相关；选项A管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
如果B注册会计师发现Y公司可能存在违反法规行为，则以下处理不正确的是( )。
A．了解违反法规行为性质及发生的环境，并获取其他适当信息以评价其对财务报表可能产生的影响
B．记录发现的违反法规行为情况并与管理层讨论
C．根据需要向律师咨询有关法律法规的遵守情况
D．出具非标准审计报告
正确答案
D
解析
选项D不正确，因为违反法规行为有的与注册会计师审计的财务报表关系不密切或对财务报表影响不大，此时不能对所审计财务报表出具非标准审计报告。
ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2011年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2010年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
资料一：
(1)W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。
(2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。
(3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2010年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。
(4)W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展的比较困难。
(5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。
(6)W公司2010年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2010年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑．提醒报表预期使用者注意。
(7)W公司2009年和2010年的收益水平持续下降，但2011年度未经审计的净收入比2010年有大幅上升。
资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况：
(1)2011年6月30日，W公司于2009年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。
(2)直到2011年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2011年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(3)2011年12月起，W公司将原存放于招商银行的1800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
请结合资料二，哪一种情况最可能意味着W公司存在特别风险注册会计师应当如何应对
正确答案
属于重大的异常情况，最有可能意味着W公司存在特别风险。该情况意味着W公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，注册会计师应当向招商银行询问，并要求W公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。
解析
暂无解析
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