热门试卷

（五）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（）。

A．如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。涉及下列事项，请代为作出正确的专业判断。
如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号――在审计报告中发表非无保留意见》的规定，下列说法不正确的是( )。

A．根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见
B．根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或否定意见
C．根据审计范围受到限制的程度，发表非无保留意见
D．根据审计范围受到限制的程度，评价这一情况对审计意见的影响

A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。涉及下列事项，请代为作出正确的专业判断。
如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施( )。

A．如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定
B．如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定
C．如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
D．如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表非无保留意见

注册会计师在审计过程中发现了W公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致 w公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。w公司管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，正确的有( )。

A．与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
B．如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月
C．与管理层分析、讨论最近的中期财务报表
D．阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录

ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。

A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制
D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

下列与管理层声明相关的表述中，不正确的是( )。

A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在汇总审计差异、与管理层沟通时，A注册会计师需要考虑下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在汇总审计差异时，A注册会计师发现X公司2009年12月初预收Y公司200万元货款，但在12月中旬发货时按Y公司的要求发出230万元商品。X公司做了如下会计处理：
借：银行存款 200
　贷：预收账款 　 200
借：预收账款 　230
　贷：主营业务收入 230
对此，A注册会计师应当( )。

A．建议X公司做“借记应收账款、贷记预收款项”的审计调整
B．在重分类调整分录汇总表中反映应收账款与预收款项的调整
C．建议X公司做“借记资产减值损失、贷记坏账准备”的审计调整
D．在账项调整分录汇总表中反映对坏账准备的审计调整分录

企业还款能力变化的直接反映的是( )。

A．经营状况
B．财务状况变化
C．管理状况
D．与银行往来情况

ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2011年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2010年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
资料一：
(1)W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。
(2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。
(3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2010年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。
(4)W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展的比较困难。
(5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。
(6)W公司2010年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2010年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑．提醒报表预期使用者注意。
(7)W公司2009年和2010年的收益水平持续下降，但2011年度未经审计的净收入比2010年有大幅上升。
资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况：
(1)2011年6月30日，W公司于2009年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。
(2)直到2011年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2011年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(3)2011年12月起，W公司将原存放于招商银行的1800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
请根据审计准则的规定，简要说明注册会计师应该从哪些方面了解被审计单位及其环境