- 税收的分类
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国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。
A．综合性的国际税收协定
B．单项的国际税收协定
C．双边国际税收协定
D．多边税收协定
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C、D是就涉及的缔约国数量来划分的。
按照“统一领导、分级管理”的税收管理体制，财政部不可以行使的税收管理权限是( )。
A．组织制定税收条例或实施细则
B．对税法的解释权
C．决定地方税的减免
D．管理和监督全国税收收入
正确答案
C
解析
属于财政部管理的权限是拟订和执行财政税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案及其他有关政策；提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确立财政税收收入计划；提出税种增减、税目税率调整、减免税和对中央财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议和协定范本；承办国务院关税税则委员会的日常工作。财政部原承担的税政(含关税)调查研究的职能以及税法起草和税法执行过程中的一般性解释工作，交给国家税务总局、海关总署承担；国有企业所得税征管的职能，交给国家税务总局承担。
税收管理体制的核心内容是( )。
A．税权的划分
B．事权的划分
C．财权的划分
D．收入的划分
正确答案
A
解析
[解析] 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。
A．财权
B．税权
C．收入
D．事权
正确答案
B
解析
[解析] 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
理解税收立法的概念应注意的问题不包括( )。
A．从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的规范
B．是国家税务行政主管机关执行税收法律法规的行为
C．税收政策立法权的划分，是税收立法的核心问题
D．税收立法必须经过法定程序
正确答案
B
解析
选项B是税收执法定义的概念。
课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。
A．课税对象是各税种划分的最主要标志
B．课税对象明确了各税种的征税范围
C．课税对象是国家据以征税的主要依据
D．税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各税种的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
会计核算要求，凡在当期取得的收入或者负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用，是会计核算一般原则中的( )。
A．权责发生制原则
B．收负实现制原则
C．配比原则
D．划分收益性支出与资本性支出原则
正确答案
A
解析
[知识点] 住房公积金利率、税收及会计核算
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：
(1) 企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业实际发生职工工会经费 50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；
(3) 5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
(4) 当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。购建的厂房于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
(5) 企业年末购人生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；
(6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
(2) 计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。
正确答案
(1) 将产品发给职工视同销售，应该计算增值税。
购入生产设备可抵扣进项税额=28×17%=4.76(万元)
增值税=2000×50×(1+20%)×17%÷10000-4.76=-2.72(万元)
调增应纳税所得额=2000×50×20%÷10000=2(万元)
(2) 职工工会经费调增应纳税所得额=50-2200×2%=6(万元)
职工福利费调增应纳税所得额=320-2200×14%=12(万元)
职工教育经费应调增应纳税所得额=60-2200×2.5%=5(万元)
(3) 无形资产摊销不得少于10年，应调增应纳税所得额30-100/(10×12)×8=23.33(万元)
(4) 固定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用
应调增应纳税所得额=12-10+10/(10×12)×2=2.17(万元)
(5) 采购生产用设备其进项税额可以抵扣。由于该设备已经达到了企业的固定资产标准，不能在管理费用中一次性列支，因此应调增应纳税所得额28万元。
(6) 营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+(10-2)+20=31(万元)
(7) 股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80万元。
(8) 审查以后的应纳税所得额=1000+2+6+12+5+23.33+2.17+28+31+80=1189.50(万元)
(9) 2009年应补交企业所得税=1189.5×25%-250=47.38(万元)
解析
暂无解析
在税收收入划分方式中，“总额分成”属于（）。
A．分割税制
B．分割税种
C．分割税率
D．分割税额
正确答案
D
解析
本题考查税收收入划分的方式。分割税额是指先统一征税，再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。
按课税对象分类，增值税、消费税属于( )。
A．所得税
B．流转税
C．地方税
D．直接税
正确答案
B
解析
[解析] 税收按课税对象分为流转税类、所得税类和财产税类。流转税类亦称商品和劳务税类，是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收体系，包括增值税、消费税、营业税等；所得税类是指以所得(收益)额为课税对象的税收体系，包括企业所得税和个人所得税；财产税类是以各种财产为征税对象的税收体系，包括房产税、城市房地产税、车船税、城镇土地使用税。
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