- 固定资产的成本
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下列说法中不正确的是( )。
A．实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B．各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C．固定资产余值等于预计固定资产残值
D．全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
正确答案
C
解析
固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
根据全社会固定资产投资完成额计算全社会固定资本形成总额需要扣除的项目是（）。
A．旧建筑物和旧设备的价值
B．商品房销售增值形成的固定资产
C．未经正式立项的土地改良费用
D．经济林木生长和大牲畜增重形成的固定资产
正确答案
A
解析
暂无解析
某企业2008年施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到10月1日才投入使用。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2008年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。
A．3500
B．1750
C．2800
D．4200
正确答案
A
解析
[解析] 50×(1-30%)×1.2%÷12×10=0.35(万元)=3500(元)
[提示] 企业经营用房产，只有损坏不堪使用或者危险房屋以及因大修导致停用半年以上的，才不缴纳房产税，已经竣工结算但未投入使用的房产，仍需要缴纳房产税。
以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：
1、 总分类账户的期初余额如下：
账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额
现金 2 000 短期借款 50 000
银行存款 149 000 应付账款 93 600
应收账款 58 500 应交税金 4 500
原材料 80 000 应付福利费 6 000
待摊费用 4 860 实收资本 300 000
库存商品 50 000 盈余公积 20 260
生产成本 50 000 本年利润 140 000
固定资产 400 000 累计折旧 180 000
合计 794 360 794 360
Ⅱ。有关明细分类账户的期初余额如下：
收账款——旺达实业：58 500元;
原材料——甲材料：2000个，单价10，计：20 000元;
——乙材料：4000件，单价15，计：60 000元;
待摊费用——保险费：1 500元;——报刊费：1 200; ——生产厂房租金：2160元;
库存商品——A产品，1 000件，单价50，计：50 000元;
生产成本——B产品：50 000元，400台;
应付账款——安丰电子：23 400元; ——建新机机械：70 200元; 应交税金——未交增值税：4 500元;
实收资本——祥发电子：200 000元;——珠江投资：100 000元。31日，本企业A产品适用于5%消费税，为从价税，计提本月销售A产品应交消费税。以下正确的是（）。
A．借：管理费用 4 500
B．借：营业税金及附加 2 500
C．借：应价税费——应交消费税 4 500
D．贷：应交税费——应交消费税 4 500
正确答案
D
解析
暂无解析
某拟建工业生产项目，基础数据如下。
1．建设投资5000万元(其中含无形资产600万元)。建设期2年，运营期8年。
2．资金来源为银行贷款和项目资本金。贷款总额为2000万元，在建设期内每年均匀投入贷款资金1000万元。贷款年利率为10%。贷款按照等额还本、利息照付方式在项目投产后3年内还清(年末支付)。无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。固定资产残值为230万元，按照直线法折旧，折旧年限为8年。
3．建设项目的资金投入、收入、成本相关数据见表4-1(流动资金全部由项目资本金解决)。
4．企业所得税税率为33%，盈余公积金和公益金按照税后利润的15%提取。
表4-1建设项目的资金投入、收益、成本费用 单位：万元
序号 项目 计算期
1 2 3 4 5 6 7-10
1 建设投资(不含建设期利息) 2500 2500
1.1 项目资本金 1500 1500
1.2 银行贷款 1000 1000
2 流动资金 500 125
3 销售收入(不含增值税) 4000 5000 5000 5000 5000
4 销售税金及附加 41 51 51 51 51
5 经营成本(不含增值税) 2000 2500 2500 2500 2500
问题
计算项目投产后第1年的利润总额、所得税以及应提取的盈余公积金和公益金。
正确答案
年折旧计算。
[方法一]
年折旧=(固定资产原值-残值)/折旧年限=[(5000+205-600)-230]/8
=546.88(万元)
[方法二]
年折旧率：[1-残值/(固定资产原值-残值)]/折旧年限
=[1-230/(5000-600+205-230)]/8=[1-5%]/8=11.875%
年折旧=固定资产原值×年折旧率
=(5000-600+205)×11.875%=4605×11.875%=546.84(万元)
年摊销计算：年摊销=无形资产费用/摊销年限=600/8=75(万元)
第3年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息支出
=2000+546.88+75+220.5=2842.38(万元)
第3年利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用
=4000-41-2842.38=1116.62(万元)
所得税=利润总额X所得税率
=1116.62×33%=368.48(万元)
盈余公积金和公益金=税后利润X盈余公积金和公益金提取比例
=(1116.62-368.48)×15%=112.22(万元)
解析
暂无解析
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