- 固定资产的成本
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下列项目中，属于“其他业务支出”核算内容的有( )。
A．无形资产转让成本
B．固定资产清理支出
C．销售材料成本
D．出租包装物的摊销价值
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 固定资产清理支出属于“营业外支出。
根据下列题目已知条件，回答以下各题
某公司为一家高科技企业，进口一条价值40万元的生产线。会计制度规定该固定资产的预计使用年限为5～8年，预计净残值为20000元，采用直线法计提折旧。假定该企业资金成本为10%。若该企业去年亏损55万元，则今年需缴纳企业所得税（）万元。
A．0.22
B．0.36
C．0.54
D．0.66
正确答案
B
解析
企业所得税的税率为33%的比例税率，但对年应税所得在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税。(57-55)×18%=0.36万元。
甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
(1)2008年1月1日，甲公司用货币资金10000万元和一批存货取得乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700万元，公允价值和计税价格均为10000万元。
①合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。
②2008年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为32000万元(见乙公司所有者权益简表)。
③乙公司2008年实现净利润1000万元，除实现净利润外，未发现其他影响所有者权益变动的交易或事项，当乙公司未向投资者分配利润。2008年12月31日所有者权益总额为33000万元(见乙公司所有者权益简表)。
项目 金额(2008年1月1日) 金额(2008年12月1日)
实收资本 20000 20000
资本公积 5000 5000
盈余公积 700 800
未分配利润 6300 7200
合计 32000 33000
(2)2008年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月20日，甲公司以每件5万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件3万元。至 2008年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件6万元。
②3月1日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1000万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2008年利息收入30万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为30万元。
③6月10日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为180万元，销售给乙公司的售价为351万元(含增值税)。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2008年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备 20万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于2008年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款150万元。至2008年12月31日，乙公司尚未供货。
(3)其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。
⑤编制抵销分录时，假定不考虑乙公司合并日前留存收益的恢复。
要求：
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。
(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2008年12月31日的账面价值。
(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。
(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)①该合并为同一控制下企业合并。
②原因：
因乙公司在合并前属于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集团控制。
(2)
①长期股权投资的成本=32000×80%=25600(万元)。
②会计分录为：
借：长期股权投资 25600
贷：银行存款 10000
库存商品 8700
应交税费―应交增值税(销项税额)
1700
资本公积―股本溢价 5200
(3)
甲对乙的长期股权投资采用成本法核算，2008年年末长期股权投资的账面价值仍为25600万元。
(4)调整分录
借：长期股权投资 800(1000×80%)
贷：投资收益 800
(5)合并财务报表抵销分录：
①抵销长期股权投资与乙公司所有者权益：
借：实收资本 20000
资本公积 5000
盈余公积 800
未分配利润 7200
贷：长期股权投资 26400(25600+800)
少数股东权益 6600(33000×20%)
②抵销投资收益
借：投资收益 800
少数股东损益 200
未分配利润―年初 6300
贷：本年利润分配―提取盈余公积 100
未分配利润―年末 7200
③内部购入A商品抵销分录：
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
借：营业成本 40
贷：存货 40(200×20%)
④与内部债权投资相关的抵销分录：
借：应付债券 1030
贷：持有至到期投资 1030
借：投资收益 30
贷：财务费用 30
⑤与内部交易固定资产相关的抵销分录为：
借：营业收入 300
贷：营业成本 180
固定资产―原价 120
借：固定资产―累计折旧 6
贷：管理费用 6
借：应付账款 351
贷：应收账款 351
借：应收账款―坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
⑥与内部使用无形资产相关的抵销分录：
借：营业收入 60
贷：管理费用 60
⑦内部预收、预付款抵销
借：预收款项 150
贷：预付款项 150
解析
暂无解析
下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。
A．固定资产报废净损失
B．支付的矿产资源补偿费
C．预计产品质量保证损失
D．基本生产车间设备计提的折旧费
正确答案
D
解析
【解析】本题主要考核“产品成本”知识点。所谓产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。选项A，固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目；选项8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目；选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。
东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10%，(P/A，10%，4)=3.1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下： 借：固定资产4000 贷：长期应付款4000 借：生产成本400 贷：累计折旧400 (2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下： 借：管理费用80 贷：累计摊销80 (3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下： 借：银行存款700 贷：主营业务收入700 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 (4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年l2月31日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下： 借：营业外支出400 贷：预计负债400 (5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4000万元，已提折1日240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下： 借：投资性房地产一成本3800 投资性房地产累计折旧240 投资性房地产减值准备100 贷：投资性房地产4000 资本公积一其他资本公积140 (6)东方公司其他有关资料如下： ①不考虑相关税费的影响。 ②各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求：根据资料(1)至资料(5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录;
正确答案
资料(1)处理不正确。分期付款购买固定资产，应该按照购买价款的现值作为固定资产的入账价值，入账价值应为3169.9(1000×3.1699)万元，应确认未确认融资费用为830.1万元。 更正分录如下： 借：未确认融资费用830.1 贷;固定资产830.1 借：累计折旧83.01 贷：生产成本83.01 借：财务费用158.50 贷：未确认融资费用158.50 资料(2)处理不正确。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。 更正分录为： 借：累计摊销80 贷：管理费用80 资料(3)处理不正确。因为回购价格固定，所以商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 更正分录为： 借：主营业务收入700 贷：其他应付款700 借：发出商品600 贷：主营业务成本600 借：财务费用8 贷：其他应付款8 资料(4)处理不正确。该合同属于亏损合同，因其存在合同标的资产，故应计提存货跌价准备，不应确认预计负债，金额为2000-1600=400(万元)。 更正分录为： 借：预计负债400 贷：营业外支出400 借：资产减值损失400 贷：存货跌价准备400 资料(5)处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式.属于会计政策变更，应通过留存收益调整。 更正分录为： 借：资本公积一其他资本公积140 贷：利润分配一未分配利润140
解析
暂无解析
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