- 固定资产的成本
- 共1607题
按照形成资产法，建设投资应包括固定资产费用、无形资产费用、其他资产费用和( )。
A．财务费用
B．流动资产费用
C．预备费
D．工程费用
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核的是建设投资的构成。按照形成资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费组成。
某地拟新建一个制药项目。根据预可行性研究提供的工艺设备清单和询价资料，估算该项目主厂房设备投资4200万元，主厂房的建筑工程费占设备投资的18%，安装工程费占设备投资的12%，其他工程费用按设备(含安装)和厂房投资系数法进行估算，有关系数见表2。上述各项费用均形成企业固定资产。
表2 其他工程费用系数表
辅助工程 公用工程 服务性工程 环境保护工程 总图运输工程 工程建设其他费
9% 12% 0.7% 2.8% 1.5% 32%
预计建设期物价平均上涨率3%，基本预备费率为10%。建设期2年，建设投资第1年投入60%，第2年投入40%。 本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款本金为6000万元，年利率为6%。每年贷款比例与建设资金投入比例相同，且在各年年中均衡发放。与银行约定，从生产期的第1年开始，按5年等额还本付息方式还款。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，预计净残值率为5%，在生产期末回收固定资产余值。 项目生产期为8年，流动资金总额为500万元，全部源于自有资金。生产期第1年年初投入流动资金总额的30%，其余70%于该年年末投入。流动资金在计算期末全部回收。预计生产期各年的经营成本均为2000万元(不含增值税进项税额)，销售收入(不含增值税销项税额)在生产期第1年为4000万元，第2年至第8年均为5500万元。营业税金及附加占销售收入的比例为5%，所得税率为33%，行业基准收益率ic=15%。复利系数见表3。
表3 复利系数表
i n (F/P，i，n) (P/F，i，n) (P/A，i，n) (A/P，i，n)
15% 1 1.1500 0.8696 0.8696 1.1500
2 1.3225 0.7561 1.6257 0.6151
3 1.5209 0.6575 2.2832 0.4380
4 1.7490 0.5718 2.8550 0.3503
5 2.0114 0.4972 3.3522 0.2983
6 2.3131 0.4323 3.7845 0.2642
7 2.6600 0.3759 4.1604 0.2404
8 3.0590 0.3269 4.4873 0.2229
9 3.5189 0.2843 4.7716 0.2096
10 4.0456 0.2472 5.0188 0.1993
[问题]
1.估算该项目的建设投资。
正确答案
固定资产原值=建设投资+建设期利息=(9780.9+402.48)万元=10183.38万元
残值=10183.38万元×5%=509.17万元
采用平均年限法，则年折旧额=(10183.38-509.17)万元÷8=1209.28万元
解析
暂无解析
某国有企业2008年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1900万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入100万元；本年管理费用中的业务招待费80万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。
A．40.25
B．35.4
C．48
D．35
正确答案
D
解析
[解析] (5000+1900+100)×5‰=35(万元)＜80×60% 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 销售(营业)收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入(因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务歪组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入)。
某国有企业2008年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1900万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入100万元；本年管理费用中的业务招待费80万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。
A．40.25
B．35.4
C．48
D．35
正确答案
D
解析
[解析] (5000+1900+100)×5‰=35(万元)＜80×60%
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售(营业)收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入(因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务歪组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入)。
长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，各年所得税税率均为33%，按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：
编制单位：长征公司 2007年12月31日 单位：万元
资 产 年末数 负债和股东权益 年末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 400 短期借款 200
交易性金融资产 500 应付账款 500
应收账款 1 100 应交税费 1200
存货 1790 应付股利 1301
―年内到期的非流动资产 60 其他应付款 89
流动资产合计 3850 流动负债合计 3290
非流动资产： 非流动负债：
长期股权投资 1100 长期借款 800
持有至到期投资 100 应付债券 500
非流动负债合计 1300
负债合计
股东权益：
股本 5000
固定资产 6300 资本公积 1500
无形资产 300 盈余公积 480
长期待摊费用 380 未分配利润 460
非流动资产合计 8180 股东权益合计 7440
资产总计 12030 负债和股东权益总计 12030
编制单位：长征公司 2007年12月 单位“万元
项 目 本年累计数(调整前)
一、营业收入 9000
减：营业成本 5500
营业税金及附加 130
销售费用 220
管理费用 500
财务费用 80
加：投资收益 80
二、营业利润 2650
加：营业外收入 50
减：营业外支出 40
三、利润总额 2660
减：所得税费用 800
四、净利润 1860
年初未分配利润 180
加：净利润 1860
减：提取盈余公积 279
应付普通股股利 1301
年末未分配利润 460
长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
1．长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2．长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。 2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
3．长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。
另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1 日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中，属于因追溯调整而编制的正确会计分录为( )。
A．借：长期股权投资 1000000
贷：利润分配――未分配利润 870000
递延所得税负债 130000
B．借：利润分配――未分配利润 125625
贷：盈余公积 125625
C．借：长期股权投资 837500
贷：以前年度损益调整 837500
D．借：以前年度损益调整 870000
贷：盈余公积 130500
利润分配――未分配利润 739500
正确答案
B
解析
应补提盈余公积=837500×15%=125625(元)
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