- 固定资产的成本
- 共1607题
长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。
A．营业费用
B．财务费用
C．在建工程
D．长期待摊费用
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 筹建期间的长期借款利息记入“长期待摊费用”，生产经营期间的记入“财务费用”，用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息记入“在建工程”。
下列应当计入固定资产原始价值核算的是( )。
A．包装费
B．安装成本
C．该同定资产增值税的进项税
D．运输费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 应当计入固定资产原始入账价值的有：买价、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
某产品c为当前国外市场的紧俏产品，为抓住当前商机，某公司拟投资新建一条生产线。预计建设期为2年，生产期10年，固定资产投资在建设期分年等额投入；第三年投产，生产负荷达到100%；流动资金从第三年起分两年等额投入；计算期末回收固定资产余值3252万元；项目拟于2005年开工（投资数据见表3-4）。该项目共占用农田200亩，基年（2003）土地最大单位面积经济净效益为754元/亩，计算期内年净效益增长率g=3%，土地费用中新增资源消耗与机会成本大小相当。
该项目采用的原材料为A和B，其中原料A为外贸货物，其到岸价为862美元/t，年耗用量为2.455万t；原料B为非外贸货物，经测定，影子价格为6684.538元/t，年耗用量1.68万t。产出物C为外贸货物，其离岸价为2620美元/t，年销量2.85万吨。
该项目年耗用电力6532.4万度，年耗用煤45万t，年耗用水450万t。
为简便计算，国民经济评价中已经调整过的项目有：设备购置费和安装工程费的人民币部分，其他费用中除土地费用外的人民币部分，以及流动资金、年工资及福利费（350万元）、年修理费（1500万元）以及年其他费用（900万元）等。
其他已知数据如下：外汇牌价1美元=7.92元人民币，影子汇率换算系数为1.08，贸易费率为6%（贸易费用国内支付人民币），国内运费为80元/t。建筑工程费用影子价格换算系数为1.1。电力影子价格为0.22元/度，煤影子价格为133．05元/t，水影子价格为0.6元/t。社会折现率12%。
序号项目人民币/万元外币/万美元1固定资产投资2470532931.1建筑工程38651.2设备1253221151.3安装工程63529261.4其他费用1956252其中：土地费用土地费用6852建投期利息20333流动资金9630问题：1.试根据上述数据计算国民经济评价所需的经济效益费用值。
正确答案
计算国民经济评价效益费用值，需要根据国民经济效益费用的范围，以及影子汇率、影子价格等参数，对项目的财务基础数据进行相应的调整。
(1)调整建设投资和流动资金。
1)工程费用的调整。按影子价格换算系数1.1对财务评价的建筑工程费用进行调整。由 3865万元调到4251.5万元(3865×1.1=4251.5万元)。
2)设备购置费的调整，外汇部分用影子汇率代替牌价汇率进行调整。即由2115×7.92= 16750.8万元调整为2115×7.92×1.08=18090.86万元
3)安装工程费的调整。外汇部分用影子汇率调整。即由926×7.92=7333×92万元调整为 926×7.92×1.08=7920.63万元。
4)其他费用的调整。外汇部分用影子汇率调整。即由252×7.92=1995.84万元调整为252×7.92×1.08=2155.51万元。
其他费用中的土地费用应予以调整，由土地机会成本与新增资源消耗两部分构成。
①由已知得，NBo=754元/亩，g=3%，i=12%，τ=2，n=12，每亩土地的机会成本为：
土地机会成本总额=5804.4224×200=116.0884万元
②新增资源消耗的计算。根据已知条件，新增资源消耗和土地机会成本相当，故也按116.0884万元计诹。
土地费用总额=116.0884×2=232.1768万元
将232.1768万元作为土地费用，替代财务评价其他费用中的土地征购费685万元。
其他费用由3336.96万元调至2994.6136万元。
综合1)～4)，得到固定资产投资由62448.56万元调到62435.68万元。
5)建设期利息作为转移支付从支出中剔除。
6)依题意，流动资金不用作调整。
国民经济评价投资调整计算见表3-7。
(2)调整经营费用。 1)原料A的影子价格=到岸价格x影子汇率+国内运费+贸易费用 =862×7.92×1.08+80+862×7.92×6%=7862.82元/t
2)其他项目的调整见国民经济评价经营费用计算见表3-8。
(3)销售收入的调整。
产品C的影子价格=离岸价格×影子汇率-国内运费-贸易费用
=2620×7.92×1.08-80-2620×7.92×6%=21085.41元/t
故年销售收入=21085.41×2.85=60093.41万元。
解析
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某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2006年度有员工 1 500人。企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税330万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费385万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交。
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额350万元，又提取了坏账准备金2.1万元。
(3)收入总额16 000万元中含国债利息收入14万元、金融债券利息收入20万元。
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算。
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元。
(6)12月31日吸收合并B公司，支付给B公司股东本企业股票价值1 200万元。B公司合并日净资产的公允价值为1 200万元，合并后A企业全部净资产的公允价值为1亿元；B公司2006年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损200万元，A公司全部用自己的税前利润弥补。
(7)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积。
(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实作了扣除。
要求：
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。
(2)计算审查后该企业2006年度应补缴的企业所得税。
正确答案
(1)工资费用应调增的所得额=2 200-1 500×(0.08+0.16)×6=40(万元)
(2)职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额=385-1 500× (0.08+0.16)×6×(14%+2.5%)=28.6(万元)
(3)坏账准备金应调增应纳税所得额=2.1+2-350×560=2.35(万元)
(4)国债利息可不计入应纳税所得额，调减应纳税所得额14(万元)
(5)财务费用应调增应纳税所得额=12-12÷12×2=10(万元)
(6)采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可以全额在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额6(万元)
(7)营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+(10-2)+20=31(万元)
(8)股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80万元
(9)企业未弥补亏损前所得额=1 000+40+28.6+2.35+14+10+6+31+80
=1 211.95(万元)
(10)吸收合并B公司可以在税前弥补的亏损=1 211.95×1 200÷10000=145.43(万元)
(11)审查以后的应纳税所得额=1 211.95-145.43=1 066.52(万元)
(12)2006年应补交企业所得税=1 066.52×33%-330=21.95(万元)
解析
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看出纳员的职责权限
[案例] 因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。请分析这一决定是否符合规定并说明理由
正确答案
根据相关规定，出纳人员不得负责有关收入、费用、债权、债务等账目的登记工作，所以财务部经理指定赵某代理李某的工作是不符合相关规定的。
解析
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