- 固定资产的成本
- 共1607题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。
2010年至2011年有关交易或事项如下：
(1)2010年度
①2010年1月1日，甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票，限售期为3年。购买乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，对乙公司无重大影响，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)。假定不考虑购买发生的相关税费。
②2010年3月10日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利300万元，股票股利600万股。乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2010年度乙公司实现净利润6500万元。
④2010年12月31日，对乙公司投资的公允价值为8000万元。
(2)2011年度
①2011年3月1日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元。乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元。
②2011年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股，占乙公司股票的75%，购入后合计持有乙公司90%股份，对乙公司能够实施控制。甲公司于2011年6月20日向X公司支付股权转让价款40000万元。股权转让过户手续于2011年6月30日完成。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为49950万元。
2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元。
③2011年9月30日，甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司，其销售成本为30万元，乙公司购买该产品作为管理用固定资产，乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假设固定资产预计使用年限在甲公司和乙公司是相同的。
④2011年10月11日，甲公司向乙公司销售产品1000件，每件销售价格5万元，该产品的每件销售成本为3万元。乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日，乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售。该产品的市场价格为每件3.5万元，假定不考虑销售产品的相关税费。乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价，年末计提了相应的存货跌价准备。
其他相关资料如下：
(1)甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司和乙公司在合并前无关联关系。
(3)甲公司、乙公司于每年6月30月和12月31日对外提供财务报告。
要求：
计算2011年6月30日甲公司持有乙公司投资的账面价值并编制2011年1月1日至6月30日相关会计分录。
正确答案
2011年6月30日甲公司持有乙公司投资的账面价值=8200+40000=48200(万元)。
相关会计分录：
借：应收股利 360
贷：投资收益 360
借：银行存款 360
贷：应收股利 360
借：可供出售金融资产―公允价值变动 200
贷：资本公积―其他资本公积 200
借：长期股权投资 40000
贷：银行存款 40000
借：长期股权投资 8200
贷：可供出售金融资产―成本 7000
―公允价值变动 1200
解析
暂无解析
甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600 000元(没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为 500 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8 000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12 000元，售价为18 000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为( )元。
A．529 220
B．620 220
C．524 600
D．541 000
正确答案
A
解析
[解析] 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本=500 000+8 000×(1+17%)+12 000+ 18 000×17%+18 000×10%+3 000=529 220 (元)。
编制建设期贷款还本付息表、总成本费用估算表、全部投资现金流量表。
2．计算项目的财务净现值、内部收益率和动态投资回收期，并进行财务可行性分析。
正确答案
1．解：
(1)建设期贷款利息：
年实际利率＝(1+10%÷4)4-1
＝10.38%
①第一年利息＝(0+930÷2)×10.38%
＝48.27(万元)
②第二年利息＝(930+48.277620÷2)×10.38%
＝133.72(万元)
(2)固定资产原值＝3100+48×27+133×72
＝3281.99(万元)
固定资产残值＝3281.99×5%
＝164.10(万元)
各年的固定资产折旧额＝(3281.99-164.10)÷10
＝311.79(万元)
(3)编制还本付息表，见表3-11所示。
①第3年初累计借款=930+620+48.27+133.72
=1731.99(万元)
②每年等额偿还的本金与利息和
单位：万元
注：1．本年应计利息＝年初累计借款×年实际利率；
2．本年应还本金＝本年应还本息-本年应计利息；
3．某年年初累计借款=上一年初累计借款-上一年应还本金。
(4)编制总成本费用估算表，见表3-12。
单位：万元
(5)编制全部投资现金流量表，见表3-13。
单位：万元
①固定资产余值＝3281.99-311.79×8=787.67(万元)
②销售税金及附加＝销售收入×税率＝销售收入×6%
③所得税＝(销售收入-总成本费用-销售税金及附加)×33%
2．解：
(1)财务净现值FNPV(ic＝15%)＝15.91(万元)
因为FNPV(ic＝15%)＝15.91(万元)≥0，所以可行。
(2)内部收益率
因为FIRR=15.17%≥ic＝15%，所以可行。
(3)动态投资回收期
因为Pt＝9.97≤n＝10(年)，所以可行。
解析
暂无解析
根据《会计法》规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有( ) 。
A．会计档案保管
B．固定资产卡片登记
C．收入账目登记
D．债权债务账目登记
正确答案
A,C,D
解析
由于出纳人员岗位的特殊性，《会计法》要求出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，但其他业务可以兼任。
甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：
(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1 100万元，安装费用1 200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元和1 296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元，更新改造时发生的支出2 000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是( )。
A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D．维修保养期间应当计提折旧
正确答案
B
解析
[解析] 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：
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