- 固定资产的成本
- 共1607题
A股份有限公司(以下称为“A公司”)为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%(本题涉及的其他公司均为该税率)。2009～2011年有关投资资料如下：
(1)2009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司(甲公司)划归A公司。A公司与其母公司约定，A公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，A公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为A公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。
(2)甲公司2010年实现净利润1500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。
(3)2010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项：
①2010年A公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。
2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。
②2010年6月2日，A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。A公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。
(5)2011年A公司、甲公司有关交易或事项情况如下：
①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。
②本年没有发生其他内部交易。
要求：
编制A公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录(考虑所得税影响)。
正确答案
编制A公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录。
①将内部存货交易抵销：
借：未分配利润――年初 40
贷：营业成本 40
借：营业成本 8
贷：存货(40×20%) 8
借：递延所得税资产 10
贷：未分配利润――年初 10
借：所得税费用 8
贷：递延所得税资产(10-2) 8
注：年末存货可抵扣暂时性差异为8万元，应保留递延所得税资产2万元(8×25%)；期初有10万元，应冲回递延所得税资产8万元。
将内部债权债务抵销：
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款――坏账准备 15
贷：未分配利润――年初 15
借：资产减值损失 10
贷：应收账款――坏账准备 10
借：未分配利润――年初 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
借：递延所得税资产(10×25%) 2.5
贷：所得税费用 2.5
借：购买商品、接受劳务支付的现金 200
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 200
②将内部固定资产交易抵销：
借：未分配利润――年初 200
贷：固定资产――原价 200
借：固定资产――累计折旧 25
贷：未分配利润――年初 25
借：固定资产――累计折旧 50
贷：管理费用(200÷4) 50
借：递延所得税资产 43.75
贷：未分配利润――年初 43.75
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产(50×25%) 12.5
注：由于计提折旧50万元，应转回可抵扣暂时性差异50万元。
解析
暂无解析
企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
A．营业税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务成本
正确答案
B
解析
[解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费――应交营业税”科目。
资料：2009年6月份通达公司发生部分经济业务如下(不考虑增值税)：(1)上月已付款的在途材料150 000元验收入库，结转其采购成本。(2)用银行存款交纳上月应交的营业税15 000元。(3)确认本月应收银行存款利息收入500元。(4)预收货款60 000元存入银行。(5)生产产品领用原材料12 000元。(6)接受投资者投入设备一台，公允价值250 000元。(7)用银行存款支付广告费50 000元。(8)计提本月固定资产折旧11 000元，其中：生产车间8 000元，行政管理部门3 000元。(9)月末结转主营业务收入600 000元、营业外收入1 000元。(10)月末结转各项费用支出479 000元，其中：主营业务成本250 000元，营业税金及附加3 000元，销售费用50 000元，管理费用100 000元，财务费用40 000元，营业外支出6 000元，所得税费用30 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录(只要求写出总账科目)。
正确答案
（1）借：原材料150000 贷：在途物资150000（2）借：应交税费15000 贷：银行存款15000（3）借：银行存款500 贷：财务费用500（4）借：银行存款60000 贷：预收账款60000（5）借：生产成本12000 贷：原材料12000（6）借：固定资产250000 贷：实收资本250000（7）借：销售费用50000 贷：银行存款50000（8）借：制造费用8000 管理费用3000 贷：累计折旧11000（9）借：主营业务收入600000 营业外收入 1000 贷：本年利润601000（10）借：本年利润479000 贷：主营业务成本250000 营业税金及附加3000 销售费用50000 管理费用100000 财务费用40000 营业外支出6000 所得税费用30000
解析
暂无解析
在会计期末，公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入 ( )。
A．管理费用
B．销售费用
C．其他业务成本
D．资产减值损失
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计提相应的减值准备。固定资产计提的减值准备计入资产减值损失。
独立学院的办学成本，是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素质过程中所发生的各种耗费。具体包括学院教职员工的工资性支出、学院各部门的行政事业经费支出、学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、校园校舍维护修缮支出、固定资产购建与使用费等内容。对办学成本进行适当的分类，一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算指标要求，另一方面也为对办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标体系。 作者接下来最有可能介绍的是( )。
A．独立学院的特点
B．独立学院办学成本控制的有效途径
C．独立学院办学成本的分类
D．独立学院的办学成本怎样核算
正确答案
C
解析
[解析] 这段文字主要阐述了独立学院办学成本包括的内容，以及对办学成本进行分类的作用。整个文段都围绕“独立学院的办学成本”展开，因此接下来介绍的内容也应与此相关，故可首先排除与成本无关的A项。B、C、D项分别涉及独立学院办学成本控制的有效途径、分类、核算，除了分类在前文有相关阐述外，核算和控制的途径都属无中生有，因此作者接下来最有可能在前文说明分类作用的基础上，进一步对办学成本的分类作具体的说明，即本题的正确答案为C。
下列（）不是衡量固定资产历史成本的合适基础。
A．生产性资产的购买价格、运输成本、安装成本应该被包含在资产成本当中
B．在为土地预期的使用目的而整备土地的过程中获得的收益，例如砍伐木材的销售收入，应该在收入中立即确认
C．如果改良提供了未来的服务潜力，那么在获得机器后对机器改良发生的成本应该被加进资产的成本中
D．从挖掘地基到完工，厂房建设发生的所有成本应该被确认为资产成本的一部分
正确答案
B
解析
马上确认这笔收入是不适当的。这笔收入应该作为土地价格的减项。选项(a)，(c)和(d)均不是本题答案，因为其每个选项都是合适的。
甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元(不考虑相关税费)，销售成本为152万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产―累计折旧”项目金额( )万元。
A．6
B．18
C．12
D．48
正确答案
B
解析
[解析] 应调整2011年年末合并资产负债表“固定资产―累计折旧”项目金额=(200-152)÷4×1.5=18(万元)。
A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。设备投产后企业销售收入会增加1500万元，付现成本增加200万元(不含设备营运成本)。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
(1)如果自行购置该设备，预计购置成本2500万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，残值率为购置成本的5%。2年后该设备的变现价值预计为1000万元。
(2)设备营运成本(包括维修费、保险费和资产管理成本等)每年100万元。
(3)已知A公司的所得税税率为25%，投资项目的资本成本为10%。
(4)假设出租人B公司购置该设备的成本为2400万元，预计该资产10年后变现价值为零；营运成本每年80万元；所得税税率为25%，投资项目的资本成本为10%。B公司提出每期应收取的租金为600万元，每期期初收取。
要求：
若A公司采用经营租赁的方式取得设备的使用权，假设租赁是可撤销的短期租赁，计算A公司的期初损益平衡租金。
正确答案
税后损益平衡租金=[2500+75×(P/A，10%，2)-59.38×(P/A，10%，2)-1256.25×(P/F，10%，2)]÷[(P/A，10%，2)×(1+10%)]=779.94(万元)
税前损益平衡租金=779.94÷(1-25%)=1039.92(万元)
解析
暂无解析
下列商业银行资产中，有流动性强、安全性高特点的是( )。
A．固定资产
B．贷款资产
C．现金资产
D．或有资产
正确答案
C
解析
[解析] 现金资产是指金融企业持有的库存现金以及与现金等同的可随时用于支付的资产，是金融资产中最富有流动性的部分，是维护金融业支付能力的第一道防线，也称为一级准备。现金资产具有流动性强，安全性高、交易成本低的特点。
如果资产评估人员对某项设备历史成本的真实性有疑问，在下列各项中，该评估人员应查找并用以证明其真实性的资料是（）。
A.固定资产总分类账
B.固定资产明细分类账
C.记账凭证
D.原始凭证
正确答案
D
解析
暂无解析
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