- 固定资产的成本
- 共1607题
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：
(1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1 000万元，借款期限2年，年利率为4%。
(2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。
(3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。
(4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。
(5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1 800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。
(6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。
(7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。
(8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。
(9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。
要求：
(1)编制甲公司上述事项的会计分录。
(2)计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。
正确答案
(1)甲公司有关事项的会计分录
①借：银行存款 1 000
贷：长期借款 1 000
②借：在建工程 400
贷：银行存款 400
③借：工程物资 351
贷：银行存款 351
借：枉凌工程 351
贷：工程物资 351
④借：应付工资 150
贷：银行存款 150
⑤借：银行存款 1 800
贷：长期借款 1 800
⑥借：在建工程 239.10
贷：库存商品 200
应交税费――应交增值税 39.10
⑦借：应交税费――应交增值税 25.50
贷：银行存款 25.50
(2)
①2005年计提长期借款利息=1 000×4%+1 800×3.5%÷2=71.50(万元)
其中可予资本化的利息费用金额：累计支出加权平均数
400×11÷12+351×9÷12+150×7÷12+213.60×4÷12+25.50×3÷12=366.67 +263.25+87.50+71.20+6.38=795(万元)
②加权平均利率=71.50÷(1 000+1 800÷2)=3.76%
可予资本化的利息费用金额=795×3.76%=29.89(万元)
③借：在建工程 29.89
财务费用 41.61
贷：长期借款――应计利息 71.50
解析
[解析] 本题的主要考点是在建工程的核算及借款费用资本化的核算。重点是计算确定资本化的借款费用以及资本化率。
关于固定资产的叙述，表达不正确的是（）。
A．企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，不应视为企业自有固定资产进行管理
B．判断固定资产的具体标准有时间标准和价值标准
C．固定资产的入账价值根据固定资产的取得成本确定
D．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧
正确答案
A
解析
暂无解析
企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入( )科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．在建工程
D．其他业务成本
正确答案
C
解析
[解析] 企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。
下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是( )。
A．购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定
B．自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定
C．投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账
D．融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定
E．企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值；与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。
A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。设备投产后企业销售收入会增加1500万元，付现成本增加200万元(不含设备营运成本)。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
(1)如果自行购置该设备，预计购置成本2500万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，残值率为购置成本的5%。2年后该设备的变现价值预计为1000万元。
(2)设备营运成本(包括维修费、保险费和资产管理成本等)每年100万元。
(3)已知A公司的所得税税率为25%，投资项目的资本成本为10%。
(4)假设出租人B公司购置该设备的成本为2400万元，预计该资产10年后变现价值为零；营运成本每年80万元；所得税税率为25%，投资项目的资本成本为10%。B公司提出每期应收取的租金为600万元，每期期初收取。
要求：
评价购买该设备是否可行。
正确答案
购置成本=2500万元
折旧=2500×(1-5%)÷10=237.5(万元)
2年后资产账面价值=2500-237.5×2=2025(万元)
2年后资产税后余值=1000+(2025-1000)×25%=1256.25(万元)
每年折旧抵税=237.5×25%=59.38(万元)
每年税后设备营运成本=100×(1-25%)=75(万元)
初始现金流量=-2500万元
营业现金流量=税后收入-税后总付现成本+折旧抵税=1500×(1-25%)-200×(1-25%)-100×(1-25%)+59.38=959.38(万元)
终结现金流量=1256.25万元
净现值=-2500+959.38×(P/A，10%，2)+1256.25×(P/F，10%，2)=-2500+959.38×1.7355+1256.25×0.8264=203.17(万元)
由于净现值大于零，所以购买设备方案可行。
解析
暂无解析
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