- 资产负债表日后事项
- 共2905题
下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，选项C不正确。
下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
正确答案
D
解析
[解析] 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
（2011年)下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A．影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B．对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C．资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D．判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
确定存货可变现净值时应考虑的因素有( )。
A．以取得的确凿证据为基础
B．持有存货的目的
C．资产负债表日后事项的影响
D．折现率
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更( )。
A．视为会计差错处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计估计变更处理
D．视为资产负债表日后事项处理
正确答案
C
解析
[解析] 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有( )。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
正确答案
B, C, D
解析
暂无解析
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
正确答案
C
解析
[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月 30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有( )。
A．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司于 2004年末确认预计负债800万元
B．3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．1月10日收到丙企业退回的货物，该货物于2003年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
D．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
E．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D按照教材属于日后非调整事项。
甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×10元，产品成本700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格 500000元，产品成本300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2007年度的利润表(填入下表)。
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入
减：营业本本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外支入
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
正确答案
①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 170000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
②委托丙公司代销A产品
发出商品时
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
收到代销清单时
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 85000
结转成本
借：主营业务成本 300000
贷：委托代销商品 300000
②分期收敦方式销售日产晶
发出商品时
借；分期收款发出商品 450000
贷：库存商品 450000
确认收入
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 112500
贷：分期收款发出商品 112500
④销售退回
借：主营业务收入 60000
应交税费――应交增值税(销项税额)
10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 52500
贷：主营业务成本 52500
⑤借：银行存款 500000
累计摊销 220000
贷：无形资产 600000
应交税费 25000
营业外收入――非流动资产处置利
得 95000
⑥计提借款利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
支付费用
借：管理费用 30000
销售费用 20000
贷：银行存款 70000
⑦税金及附加
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费――应交城市维护建设税
14000
其他应交款 6000
⑧借：制造费用――折旧费 250000
管理费用――折旧费 50000
贷：累计折旧 300000
借：资产减值损失――固定资产减值
10000
贷：固定资产减值准备 10000
⑨应纳税所得额：(1000000+500000+200000 -60000)-(700000+300000+112500-52500) +95000-30000-80000-20000-20000-10000 =515000(元)
应交所得税=515000×33%=169950(元)
借：所得税费用 169950
贷：应交税费――应交所得税
169950
(2)编制甲公司2007年12月利润表
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入 1640000
减：营业本本 1060000
营业税金及附加 20000
销售费用 20000
管理费用 80000
财务费用 30000
资产减值损失 10000
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 420000
加：营业外支入 95000
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 515000
减：所得税费用 169950
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 345050
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
解析
暂无解析
盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月 31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年 3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3 880万元，市场售价为4 800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取； 2009年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加( )。
A．“递延所得税负债”122.73万元
B．“递延所得税资产”57.5万元
C．“递延所得税负债”160.23万元
D．“递延所得税资产”20万元
正确答案
D
解析
[解析] 应调增“递延所得税资产”20万元。
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．对外巨额举债
E．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
正确答案
A,B
解析
[解析] 调整事项的特点是：(1) 在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2) 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项C、D和E不符合上述特点。
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
正确答案
B,D
解析
[解析] 处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债
正确答案
A,B
解析
[解析] 调整事项的特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项C、D和E不符合上述特点。
甲企业于2000年12月25日销售给乙企业一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为10万元，增值税额为1.7万元，销售成本为8万元，合同约定的销售条件为：2/10，1/20，n/30，乙企业于12月27日付清了全部货款。2001年5月10日甲企业接到乙企业的通知，被告知由于商品质量存在问题，要求予以退货，甲企业派人实地检查之后同意乙企业的退货，并于当日支付了退货款，退货已经收到。已知甲企业适用的所得税税率为33%，2000年度的财务报告批准报出日为2001年3月24日。
[要求]
(1) 简述甲企业对上述业务进行会计处理应遵循的原则。
(2) 简述对上述日期的销售退回应如何处理。
(3) 如果上述销售商品退回发生的日期在2001年3月10日，简述该销售退回应如何处理。
(4) 假设上述销售商品退回发生的日期在2000年12月31日，简述该销售退回应如何处理。
正确答案
如果属于本年度销售的商品，在年度终了(12月31日)前退回，则应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金；如果属于以前年度销售的商品，在本年度终了(12月31日)前退回，应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)；如果是报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后4个月报出)退回，应冲减报告年度的营业收入以及相关的成本、税金。
对于销售退回时已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让，如该销售在资产负债表日及之前已经发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。
(2) 对于上述退回，如果发生在2001年5月10日，则由于财务报告已经对外报出，因此应冲减2001年5月的营业收入10万元、相关的成本8万元和税金1.7万元以及销售折扣2000元。
(3) 如果上述退回是在2001年3月10日，则由于财务报告还没有经董事会批准对外报出，属于资产负债表日后调整事项，因此应冲减2000年度的营业收入10万元、相关的成本8万元和税金1.7万元以及销售折扣2000元。
(4) 如果上述退回是在2000年12月31日，属于2000年发生的事项，应冲减2000年12月的营业收入10万元、相关的成本8万元和税金1.7万元以及销售折扣2000元。
解析
[解析]
本题考查了销售退回在几种情况下的会计处理，为此考生应对几种情况下的会计处理重点掌握，主要包括本年度销售的商品本年度退回、以前年度销售的商品本年度退回、资产负债表日后事项所发生的销售退回。对这几种条件下的商品退回应区别情况处理：
如果属于本年度销售的商品，在年度终了(12月31日)前退回，则应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金。
如果属于以前年度销售的商品，在本年度终了(12月31日)前退回，应冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售
如果是报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后4个月报出)退回，应冲减报告年度的营业收入以及相关的成本、税金。
对于销售退回时已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让，如该销售在资产负债表日及之前已经发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。
如果考生掌握了销售退回的以上几种情况，则对本案例题的回答就很简单了。
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