- 持有至到期投资
- 共2447题
根据《企业会计准则――非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的是( )。
A．对没有市价的股票进行的投资
B．对有市价的股票进行的投资
C．不准备持有至到期的债券投资
D．准备持有至到期的债券投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
以下属于可供出售金融资产的是( )。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
正确答案
A
解析
[解析] 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
天星会计师事务所接受ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。
注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是( )。
A．当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分
B．债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
C．对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
D．被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目
正确答案
D
解析
[解析] 按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。
甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×5年1月1 日发行，面值为2 000万元；票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1 日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
正确答案
A
解析
[解析] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。本题的会计分录为： 借：银行存款 2100 持有至到期投资减值准备 25 持有至到期投资――利息调整 12 投资收益 12 贷：持有至到期投资――成本 2 000 ――应计利息 150
关于持有至到期投资，下列说法中正确的有( )。
A．相关交易费用应当计人初始确认金额
B．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计人当期损益
C．应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
D．在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计人当期损益
E．减值损失通过资本公积科目转回
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 相关交易费用应当计人初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计人当期损益；减值损失转回时贷记“资产减值损失”科目。
下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 可供出售金融资产在符合一定条件的情况下可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。
如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．确认分期付息债券的投资利息
C．确认到期一次还本付息债券的投资利息
D．出售持有至到期投资
E．债券市价发生波动
正确答案
B,E
解析
[解析] 选项B，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，不影响持有至到期投资的账面价值；选项E，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，债券市价发生变动时，投资方无需进行账务处理，不影响持有至到期投资的账面价值。
企业所得税中的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，以下属于非货币形式的有( )。
A．不准备持有至到期的债券投资
B．准备持有至到期的债券投资
C．应收账款
D．劳务
E．生物资产
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
B注册会计师打算对z公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，你认为不恰当的是( )。
A．当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分
B．检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
C．确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目
D．对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
正确答案
C
解析
[解析] C：一年内到期的持有至到期投资应重分类至一年内到期的非流动资产。
B注册会计师在审计z公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。
A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程
C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
正确答案
C
解析
[解析] 只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。
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