- 持有至到期投资
- 共2447题
2008年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%，期限为5年。购入时实际支付价款 99万元，另外支付交易费用1万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金5 000元。 2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。2009年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(1)下列关于金融资产的分类，正确的处理有( )。
A．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资可以划分为可供出售金融资产
B．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为交易性金融资产核算
C．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产
D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资可以划分为可供出售金融资产
E．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为可供出售金融资产核算
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 选项A应该作为持有至到期投资核算；选项E应该作为交易性金融资产核算。
甲公司20×8年7月1日将其于20×6年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×6年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×8年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
正确答案
A
解析
[解析] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益，所以本题中处置持有至到期投资产生的投资收益 =2100-(2000)+150-12-25)=-13(万元)
2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款为990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2008年末该项债券投资的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。
A．甲公司应于2008年末借记资本公积290万元
B．甲公司应于2008年末借记资产减值损失290万元
C．2008年初该项持有至到期投资的摊余成本为990万元
D．2008年末该项持有至到期投资应确认的投资收益为50万元
正确答案
D
解析
[解析] 选项D是对的，本题的账务处理是：
借：持有至到期投资――成本 1000
贷：银行存款 1000
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
2008年末的可收回金额为700万元，所以确认资产减值损失金额=1000-700=300(万元)。
甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
正确答案
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录：
借：持有至到期投资――乙公司(成本) 5000
贷：银行存款 4789.38
持有至到期投资――乙公司(利息调整) 210.62
解析
暂无解析
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 480万元，期限为3年，票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A．60 391.24
B．60 451.24
C．60 480
D．60 540
正确答案
B
解析
[解析] 实际利息收入=60 540×1.34%=811.24(万元)
应收利息=60 000×3%×6/12=900(万元)
债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元)
2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60 540-88.76=60 451.24(万元)。
2012年1月1日，甲企业以500万元的价值购入乙公司债券，当日发行的乙公司债券面值为450万元，其中债券买价为490万元，相关税费10万元。乙公司债券票面利率为10%，期限为3年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A．50
B．450
C．490
D．500
正确答案
D
解析
企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值(不合支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和，借记“持有至到期投资――成本”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资――利息调整”科目。本题会计分录应为：
借：持有至到期投资――成本 450
持有至到期投资――利息调整 50
贷：银行存款 500
下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的有( )。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
某企业购买面值为1000万元的到期时一次还本付息公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元，应计利息46万元。假定购入债券的相关费用作为当期损益处理。该项债券投资时应计入“长期债权投资”账户的金额为( )万元。
A．1150
B．1146
C．1104
D．1100
正确答案
B
解析
[解析] 应计入“长期债权投资”账户的金额＝1150-4＝1146(万元)。 购入该项债券投资时的账务处理如下： 借：长期债权投资――债券投资(面值) 1000 长期债权投资――债券投资(应计利息) 46 投资收益 4 长期债权投资――债券投资(溢价) 100 贷：银行存款 1150
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