热门试卷

下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。

A．发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得交易性金融资产发生的交易费用

已知：某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券，该债券每年计息一次，到期归还本金，当时的市场利率为10%。
要求：(1)计算该债券的理论价值。
(2)假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券，准备一直持有至期满，若不考虑各种税费的影响，计算到期收益率。
(3)假定该债券约定每季度付息一次，投资者乙以940元的市场价格购入该债券，持有9个月收到利息60元，然后965元将该债券卖出。计算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。

甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股，20×5年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。
甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：
20×5年12月31日 单位：万元
资产 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资产 1200 8000 短期借贷 2500 1800
交易性金融资产 9000 3000 应付账款 3000 1000
应收账款 5200 4500 应交税费 990 400
存货 11800 9000 应付利息 900 300
流动资产合计 38000 24500 流动负债合计 7390 3500
非流动资产： 菲流动负债
可供出售金融资产 0 0 长期借款 2445 1070
持有至到期投资 7000 5000 应付债款 10000 0
长期股权投资 15000 9800 预计负债 200
固定资产 55000 40000 递延所得税负债 990 330
无形资产 5610 7000 非流动负债合计 13635 1400
递延所得税资产 2640 825 负债合计 21025 4900
股本权益
股本 50000 50000
资本公积 15000 15000
盈余公积 14000 12000
费流动资产合计 85250 62625 未分配利润 23225 5225
股东权益合计 102225 82225
资产合计 123250 87125 负债和股东权益总计 123250 87125
20×5年度 单位：万元
项目 年度金额 上年金额
一、营业收入 90000
减：营业成本 63000
营业税金及附加 4500
销售费用 1000
管理费用 2000
财务费用 500
资产减值损失 200
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1200
投资收益(损失以“-”号填列) 770
其中：对联营企业和合营企业投资 0
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 20770
加：营业外收入 5280
减：营业外支出 100
其中：非流动资产处置损失 0
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 25950
减：所得税费用 5950
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 20000
五、每股收益
(一)基本每股收益 0.4
(二)稀释每股收益 0.4
20×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：
(1)甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。
20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为 1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。
甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为 20×5年度的投资收益。
(2)20×5年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系20×2年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。
(3)甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。
(4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在20×5年年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件 1.3万元计算。甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。
(5)20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失 1000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。
(6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。
假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。
要求：
编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录；

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。

A．可供出售债务工具投资的减值损失
B．可供出售权益工具投资的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．贷款及应收款项的减值损失

企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。

A．划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B．划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C．划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D．划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有 ( )。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。
(1)B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
(2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：
①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。
②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。
(3)其他有关资料：
①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。
②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。
③不考虑其他因素的影响。
要求：
编制A公司2012年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×6年12月1 5日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)20×7年10月10日，甲公司山于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积