- 持有至到期投资
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债券到期收益率计算的原理是（）。
A．到期收益率是购买债券后一直持有到期的内含报酬率
B．到期收益率是能使债券每年利息收入的现值等于债券买入价格的折现率
C．到期收益率是债券利息收益率与资本利得收益率之和
D．到期收益率的计算要以债券每年末计算并支付利息、到期一次还本为前提
正确答案
A
解析
[解析] 本题考点是到期收益率的含义。到期收益率是指持有债券至到期日的债券投资收益率，即使得未来现金流入的现值等于现金流出的那一点的折现率，也就指债券投资的内含报酬率。选项B不全面，没有包括本金，选项C没有强调是持有至到期日，选项D的前提表述不正确，到期收益率对于任何付息方式的债券都可以计算。
下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有( )。
A．已收回的本金
B．已发生的减值损失
C．采用实际利率法计提的利息收入
D．支付的价款中包含的应收项目
E．确认持有至到期投资的公允价值变动
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量，不确认公允价值变动，选项D不影响其摊余成本；选项E，支付的价款中包含的应收项目应确认为应收项目，不影响其初始确认金额，也不会影响到其后续计量的摊余成本。持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。
下列选项中，属于流动资产的是( )。
A．交易性金融资产
B．可供出售金融资产
C．持有至到期投资
D．应付职工薪酬
正确答案
A
解析
[解析] 可供出售金融资产、持有至到期投资属于非流动资产科目，应付职工薪酬属于流动负债科目。
下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
正确答案
A,B,D
解析
可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。
甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案
(1) 2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资1100
贷：银行存款1100
(2) 甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
甲公司该债券应计利息=1000×10%＝100(万元)
甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6(万元)
会计分录：借：持有至到期投资 70.4
贷：投资收益 70.4
(3) 甲公司售出该债券的损益＝955-(800+56.32+80)＝18.68(万元)
会计分录：借：银行存款 955
贷：持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
(4) 甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100+100-29.6-800-56.32-80＝234.08(万元)
重分类为可供出售金融资产的会计分录：
借：可供出售金融资产 240
贷：持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
解析
暂无解析
下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的是( )。
A．以无形资产换取原材料
B．以持有至到期投资换取原材料
C．以投资性房地产换取固定资产
D．以固定资产换取长期股权投资
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核非货币性资产交换的判断。持有至到期投资是货币性资产，因此选项B是货币性资产交换。
A公司有关投资资料如下；
(1)2009年1月1日，A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为6%。当日，A公司将其划分为持有至到期投资。
(2)2009年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1000万元。
(3)20lO年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1050万元。
(4)2011年1月5日，该项债券投资的公允价值为1060万元。因急需资金，A公司出售债券的50%，收到款项530万元存入银行；该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。
要求：
1.编制2009年该债券的相关会计分录。
正确答案
编制2009年该债券的相关会计分录。
①2009年1月1日：
借：持有至到期投资――成本 1100
贷：银行存款 960
持有至到期投资――利息调整 140
②2009年12月31日：
2009年12月31 B A公司该债券投资收益=960×6%=57.60(万元)
2009年12月31日A公司该债券应计利息=1100×3%=33(万元)
2009年12月31日A公司该债券利息调整摊销额=57.6-33=24.60(万元)
会计处理：
借：应收利息 33
持有至到期投资――利息调整 24.60
贷：投资收益 57.60
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
解析
暂无解析
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
A公司有关投资资料如下；
(1)2009年1月1日，A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为6%。当日，A公司将其划分为持有至到期投资。
(2)2009年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1000万元。
(3)20lO年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1050万元。
(4)2011年1月5日，该项债券投资的公允价值为1060万元。因急需资金，A公司出售债券的50%，收到款项530万元存入银行；该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。
要求：
1.编制2009年该债券的相关会计分录。
正确答案
编制2010年该债券的相关会计分录。
2010年12月31日A公司该债券投资收益=(960-924.60)×6%=59.08(万元)
2010年12月31日A公司该债券应计利息=1100×3%=33(万元)
2010年12月31日A公司该债券利息调整摊销额=59.08-33=26.08(万元)
会计处理：
借：应收利息 33
持有至到期投资――利息调整 26.08
贷：投资收益 59.08
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
解析
暂无解析
2×10年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×10年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值为( )万元。
A．2062.14
B．2068.98
C．2072.54
D．2083.43
正确答案
C
解析
[解析] 该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)- 2000×5%=2072.54(万元)。
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