热门试卷

甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年1月1日，以2104.73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款。而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元　

甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年1月1日，以2104.73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款。而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。

贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期类金融资产的主要差别有( )。

A．贷款和应收款项类的金融资产一般没有活跃市场报价
B．贷款和应收款项类的金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多
C．持有至到期投资类的金融资产一般没有活跃市场报价
D．持有至到期投资类金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多

甲公司发生的下列交易中，不属于非货币性交易的是( )。

A．以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产，并支付补价120万元
B．以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权，并收到补价120万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备，并收到补价45万元

案例二 (一)资料 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的部分经济业务如下： 1．1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。 2．3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。 3．5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税的销售价格为200元，每件增值(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。 4．10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。 5．乙公司年初“利润分配――未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配润500000元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5月9日的销售业务，对财务报表产生的影响为______。

A．使资产增加74000元
B．使资产增加234000元
C．使营业利润增加39500元
D．使营业利润增加40000元

A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
(1)2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2 000万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。2007年12月3日将该股票出售，取得价款 2 500万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年1月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日，A公司应收D公司账款余额为1 000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日，事项(2)至(5)未发生任何增减变动。2007年度A公司实现会计利润5 000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
A公司2007年12月31日，所得税的会计处理正确的有( )。

A．2007年12月31日应交所得税为1 550万元
B．2007年12月31日应交所得税为1 980万元
C．2007年12月31日“递延所得税负债”科目余额为零
D．2007年12月31日“递延所得税资产”科目余额为300万元
E．2007年利润表中“所得税费用”项目金额为1 680万元

下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。

A．以100万元应收债权换取生产用设备
B．以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C．以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D．以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价

长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，各年所得税税率均为33%，按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：

编制单位：长征公司 2007年12月31日 单位：万元
资 产 年末数 负债和股东权益 年末数
流动资产： 　流动负债：　
　货币资金 400 　短期借款 200
　交易性金融资产 500 　应付账款 500
　应收账款 1 100 　应交税费 1200
　存货 1790 　应付股利 1301
　―年内到期的非流动资产 60 　其他应付款 89
流动资产合计 3850 流动负债合计 3290
非流动资产： 非流动负债：
　长期股权投资 1100 　长期借款 800
　持有至到期投资 100 　应付债券 500
非流动负债合计 1300
负债合计
股东权益：
　股本 5000
　固定资产 6300 　资本公积 1500
　无形资产 300 　盈余公积 480
　长期待摊费用 380 　未分配利润 460
非流动资产合计 8180 股东权益合计 7440
资产总计 12030 负债和股东权益总计 12030

　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长征公司　　　　　　　　2007年12月　　　　　　　　　　单位“万元
项 目 本年累计数(调整前)
一、营业收入 9000
　减：营业成本 5500
　　　营业税金及附加 130
　　　销售费用 220
　　　管理费用 500
　　　财务费用 80
　加：投资收益 80
二、营业利润 2650
　加：营业外收入 50
　减：营业外支出 40
三、利润总额　 2660
　减：所得税费用 800
四、净利润 1860
年初未分配利润 180
　　加：净利润 1860
　　减：提取盈余公积 279
　　　　应付普通股股利 1301
年末未分配利润 460
长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
1．长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2．长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。 2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
3．长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。
另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1 日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对长征公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额为( )元。

A．711875
B．739500
C．837500
D．870000

下列各项中，寿险公司购置该资产过程中发生的交易费用应计入该资产初始入账金额的是（ ）。

A．交易性金融资产
B．持有至到期投资和交易性金融资产
C．贷款和应收款项
D．持有至到期投资和可供出售金融资产