- 可供出售金融资产的内容
- 共1229题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易:
(1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2010年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
(2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3) 2010年4月1日,双方办理完毕资产所有权划转手续,有关资料如下:
①甲公司换出:库存商品账面成本300万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值400万元;持有A公司股票划分为可供出售金融资产,账面价值为550万元(其中成本为500万元,公允价值变动为50万元),按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
②乙公司换出:投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元,公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。
③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算,换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
正确答案
计算2010年4月1日乙公司换入库存商品和长期股权投资的成本及此项交易对乙公司营业利润的影响额
乙公司换入库存商品的成本=(1100+5)×400/(400+705)=400(万元)
乙公司换入长期股权投资的成本=(1100+5)×705/(400+705)=705(万元)
此项交易对乙公司营业利润的影响额=1100-800-100+160=360(万元)
相关的会计分录如下:
借:库存商品 400
应交税费――应交增值税(进项税额) (400×17%)68
长期股权投资 705
贷:其他业务收入 1100
银行存款 73
借:其他业务成本 800
贷:投资性房地产――成本 700
――公允价值变动 100
借:资本公积――其他资本公积 60
公允价值变动损益 100
贷:其他业务成本 160
解析
暂无解析
(二)
甲公司为从事国家重点扶持的企业,根据税法规定,2012年度免交企业所得税。甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下:
(1)以盈余公积转增资本2000万元;
(2)向股东分配股票股利3000万元;
(3)接受控股股东的现金捐赠500万元;
(4)外币报表折算差额本年增加70万元;
(5)收到增值税返还款200万元;
(6)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元(假定处置年度仍免交所得税);
(7)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元;
(8)因可供出售权益工具公允价值上升在上年确认的减值损失范围内转回减值准备300万元;
(9)因会计政策变更调增留存收益150万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
关于上述交易或事项影响利润表和所有者权益变动表项目的金额,下列选项中正确的有( )。
A.营业利润增加380万元
B.营业外收入增加200万元
C.利润总额增加280万元
D.其他综合收益增加90万元
E.所有者权益总额增加1320万元
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元,计入投资收益,增加营业利润80万元,选项A错误;收到增值税返还应确认营业外收入200万元,选项B正确;利润总额增加=200+80=280(万元),选项C正确;其他综合收益主要包括相关会计准则规定的可供出售金融资产产生的利得(损失)金额、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流量套期工具产生的利得(或损失)金额、外币财务报表折算差额等内容,其他综合收益增加=70+100-80+300=390(万元),选项D错误;所有者权益总额增加=500+70+200+100+300+150=1320(万元),选项E正确。
下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有( )。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.可供出售金融资产
D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.贷款和应收款项
正确答案
B,E
解析
暂无解析
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A.可供出售债务工具投资的减值损失
B.可供出售权益工具投资的减值损失
C.持有至到期投资的减值损失
D.贷款及应收款项的减值损失
正确答案
B
解析
[解析] 选项B,可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,应通过资本公积转回。
A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列交易或事项中,属于会计估计变更的是( )。
A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.无形资产摊销方法的改变
C.建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
正确答案
B
解析
暂无解析
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