热门试卷

X 查看更多试卷
1
题型:简答题
|
多选题

甲公司为境内上市公司,20×6年发生的有关交易或事项包括:(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有 的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲 公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有( )。

A.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
B.取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入
C.收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积
D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

正确答案

B,C,D

解析

【解析】选项A,收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元,应确认为与收益相关的政府 补助,确认当期营业外收入;选项B,取得母公司1000万元投入资金应作为资本性投入,确认资本公积(股本溢价或资本溢价);选项C,收到税务部门返还的 增值税款1200万元,应确认为与收益相关的政府补助,确认当期营业外收入;选项D,应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期资本公积(其他 资本公积)。

1
题型:简答题
|
单选题

下列有关金融资产重分类的表述中,错误的是( )。

A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

正确答案

A

解析

[解析] 满足一定条件时,持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类,所以选项A表述错误。

1
题型:简答题
|
多选题

关于递延所得税的核算,下列说法正确的有( )。

A.按照规定,可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税负债,并计入所得税费用
C.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益,应该计入所有者权益
D.可供出售金融资产公允价值发生变动,会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异,应按准则规定确认的递延所得税资产或负债,并计入所得税费用
E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用”、“资本公积”,贷记“递延所得税资产”

正确答案

A,C,E

解析

[解析] 选项B,非同一控制下企业合并中(税法规定作为免税合并的情况下)取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产,同时调整商誉;选项D,可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差,应按准则规定确认递延所得税资产或负债,并计入“资本公积――其他资本公积”。

1
题型:简答题
|
多选题

A公司2009年至2011年有关资料如下:
(1)A公司2009年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资,取得B公司股权后,能够对B公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下: (2)2009年1月2日。B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,似定B公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元,公允价仳为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)2009年度B公司实现净利润1980万元。2009年10月5日,B公司向A公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2009年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%。
(4)2009年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
(5)2010年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2009年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。
(6)2010年B公司宣告分派现金股利1000万元。
(7)2011年1月10日,A公司将持有B公司5%的股份对外出售,收到款项1050万元存入银行,出售5%股份后,A公司对B公司仍具有重大影响。
假定:
(1)A公司适用的增值税税率为17%;
(2)不考虑所得税的影响;
(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(可多选)
2009年1月2日取得长期股权投资时,下列事项中正确的有( )。

A.长期股权投资的入账价值为4800万元
B.长期股权投资的入账价值为4770万元
C.影响利润总额的金额为1080万元
D.影响利润总额的金额为1030万元

正确答案

A,C

解析

[解析] 取得投资时的会计处理如下:
借:固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷:固定资产 2000
借:长期股权投资―B公司(成本) 4770
贷:银行存款 100
固定资产清理 1500
无形资产 800
可供出售金融资产―成本 350
可供出售金融资产―公允价值变动 50
主营业务收入 1000
应交税费―应交增值税(销项税额) 170
营业外收入 700(200+500)
投资收益 100
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
借:资本公积―其他资本公积 50
贷:投资收益 50
长期股权投资初始投资成本4770万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4800万元(16000×30%),其差额30万元应调整长期股权投资并确认营业外收入。
借:长期股权投资―B公司(成本) 30
贷:营业外收入 30

1
题型:简答题
|
简答题

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下:
(1) 2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。2010年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2) 2011年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3) 2011年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反合同支付违约金5万元。
(7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元,假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目):
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。

正确答案

2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
应计利息=1000×10%=100(万元)
利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)

解析

暂无解析

下一知识点 : 可供出售金融资产的账务处理
百度题库 > 初级会计师 > 初级会计实务 > 可供出售金融资产的内容

扫码查看完整答案与解析

  • 上一题
  • 1/5
  • 下一题