- 可供出售金融资产的内容
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除了下列( )企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。
A．金融类企业
B．房地产类企业
C．国有企业
D．非国有企业
正确答案
A
解析
暂无解析
甲公司发生下列经济业务：
(1)2007年1月2日，购买乙公司发行的股票 8000000股准备长期持有，占乙公司股份的25%。每股买入价为8元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付。2006年 12月31日，乙公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)150000000元。
(2)2007年乙公司实现净利润5000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益1250000元。2008年4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派1元。2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。
(3)2007年乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了5000000元。
(4)2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票8000000股，每股出售价为10元，款项已收回。
要求：编制A公司有关会计分录。
正确答案
(1)甲公司购入股票时
借：长期股权投资――成本 64500000
贷：银行存款 64500000
(2)①确认乙公司实现的投资收益
借：长期股权投资――损益调整
1250000
贷：投资收益 1250000
②乙公司宜告发放现金股利
借：应收股利 800000
贷：长期股权投资――损益调整
800000
③收到乙公司宣告发放的现金股利
借：银行存款 800000
贷：应收股利 800000
(3)甲公司应按照持股比例确认相应的资本公积5000000×25%=1250000(元)。
借：长期股权投资――其他权益变动
1250000
贷：资本公积――其他资本公积
1250000
(4)借：银行存款 80000000
贷：长期股权投资――成本 64500000
――损益调整
450000
投资收益 15050000
同时，借：资本公积――其他资本公积
1250000
贷：投资收益 1250000
解析
暂无解析
20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：
(1)甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。
(2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。
乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。
(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。
(4)20×7年度，乙公司实现净利润1200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。
(5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。
要求：
1.编制甲公司购买乙公司股权的会计分录；
正确答案
计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录：
借：应收股利 250
贷：长期股权投资――乙公司(成本) 250
借：银行存款 250
贷：应收股利 250
应调整净利润金额=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)
=(620-400)+(440-200)=220+240=460(万元)
调整后净利润=1200-460=740(万元)
应确认的投资收益=740×25%=185(万元)
借：长期股权投资――乙公司(损益调整) 185
(其他权益变动) 125
贷：投资收益 185
资本公积――其他资本公积 125
解析
暂无解析
XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1 000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3 000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4 000件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进门，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9 500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
XYZ公司2008年12月与丙公司签订6 000件Z产品，其正确的会计处理方法是 ( )。
A．确认资产减值损失3 200万元，同时确认营业外支出4 000万元
B．确认资产减值损失7 200万元
C．确认营业外支出7 200万元
D．确认资产减值损失3 200万元
正确答案
A
解析
[解析] 与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。
①存在标的资产的部分：可变现净值=4 000×4=16 000(万元)；成本=4 000×4.8= 19 200(万元)；执行合同损失=19 200-16 000=3 200万元。不执行合同违约金损失= 6 000×4×50%×4/6=8 000(万元)，因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200 77元。
借：资产减值损失 3 200
贷：存货跌价准备 3 200
②不存在标的资产的部分：其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×2/6= 4 000(万元)，应确认预计负债4 000万元。
借：营业外支出 4000
贷：预计负债 4 000
(由单选和多选组成。)
甲公司2007年递延所得税资产发生额为( )万元。
A．37.75
B．27.71
C．42.11
D．28.25
正确答案
B
解析
[解析] ①事项(1) 2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元)，计税基础=7 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。 2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8 100(万元)，计税基础=9 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500(万元)。 2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1 500×25%-1 400×33%=-87(万元)(表示贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额100万元。 ②事项(2) 2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。 应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。 ③事项(3) X设备 2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元)，递延所得税资产余额=68×33%=22.44(万元)；2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方) Y设备 2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1 600-1 600÷10×4=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元)，递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方) Z设备 2007年期初和期末均无暂时性差异余额。 上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。 2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。 ④事项(4) 2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)×33%=3.3(万元)；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300÷10×2=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方)，2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20(万元)。 ⑤事项(5) 2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。 ⑥事项(6) 2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。 2007年递延所得税资产发生额 =92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)
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