热门试卷

在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有( )。

A．如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支
B．如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本
C．如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积
D．如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年5月31日完成，2009年度财务报告经董事会批准于 2010年3月31日对外报出。
2010年3月1日，甲公司财务总监对2009年度的下列有关业务的会计处理提出疑问：
(1) 甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年11月31日未确认递延所得税资产。
(2) 甲公司2009年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。
甲公司2009年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
(3) 2009年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4) 甲公司于2009年1月1日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有。2009年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2009年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2009年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产-成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产-公允价值变动 99400
贷：资本公积-其他资本公积 99400
借：资本公积-其他资本公积 24850
贷：递延所得税负债 24850
(5) 2009年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回余额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6) 2009年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2009年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。
甲公司相关业务的会计处理如下：
①2009年12月10日
借：投资性房地产-成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2009年12月31 H
借：投资性房地产-公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。

甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为( )万元。

A．125和165
B．125和90
C．125和200
D．200和50

ABC会计师事务所接受委托负责E公司20×8年财务报表审计业务，戊注册会计师任项目负责人。在审计过程中发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。
E公司下列记录交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
D．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积