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(二) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。 该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。 (2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 (3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。 根据以上资料，回答下列问题。 针对事项（4），甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。分录中，正确的有（）。
 

A.A
B.B
C.C
D.D

(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

A．确认所得税费用3725万元
B．确认应交所得税3840万元
C．确认递延所得税收益115万元
D．确认递延所得税资产800万元
E．确认递延所得税负债570万元

2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为( )万元。

A．80
B．-70
C．10
D．150

下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。

A．出售无形资产所产生的收益
B．交易性金融资产公允价值增加额
C．可供出售金融资产公允价值的增加额
D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

下列关于投资性房地产的说法，正确的是( )。

A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益

甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有( )。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
B．发现2008年少计折旧费用0.10万元
C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D．发现2007年少计财务费用300万元
E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。

A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。
E．对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更