- 企业财务管理
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对管理信息系统的结构描述一般可以从横向(基于职能)和纵向(基于管理层次)两个方面来描述“周期性地提供库存综合报表”是哪个职能、哪个管理层次的管理信息系统的任务
A．财务、基层
B．物资、基层
C．财务、中层
D．物资、中层
正确答案
D
解析
[解析] 根据企业各管理层次信息需求可知，周期性库存综合报表属于物资中层(管理级)。
以下关于利润总额的计算公式中，正确的是( )。
A．利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
B．利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
C．利润总额=营业利润-销售费用-管理费用-财务费用
D．利润总额=营业收入-营业成本+营业外收入-营业外支出
正确答案
A
解析
[考点] 1Z102071掌握利润的计算
( )的中心任务是利用合同的正当手段防范风险、维护自身的正当利益，并获取尽可能多的利润。
A．计划管理
B．合同管理
C．财务管
D．质量管理
正确答案
B
解析
[解析] 合同管理的中心任务是利用合同的正当手段防范风险、维护自身的正当利益，并获取尽可能多的利润。
对下列国家出资企业的管理者，履行出资人职责的机构依法有权任免的是( )。
A．国有独资公司的财务负责人
B．国有资本控股公司的总经理
C．国有资本参股公司的监事会主席
D．国有独资企业的副经理
正确答案
D
解析
[解析] 履行出资人职责的机构有权依法任免国有独资企业的总经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员。
下面职权中，属于审核委员会职责的是( )。
A．检讨企业的财务控制、内部控制及风险管理制度
B．与管理层讨论内部控制系统，确保管理层已履行职责，建立有效的内部控制系统
C．检讨集团的财务及会计政策及实务
D．参与详细执行监控政策及程序的具体工作
E．检讨集团的企业制度
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D项属于监督人员的职责，E项属于集团负责人的职责，所以正确选项为ABC。
在评估企业面对的财务风险时，可以采取的评估技术不包括( )。
A．敏感性分析法
B．决策树法
C．矩阵管理法
D．风险价值法
正确答案
C
解析
[解析] 评估企业面对的财务风险时，企业可以使用的方法包括敏感性分析、预期值法、风险价值法、决策树和决策矩阵法、仿真模型、情景模拟等方法。选项C属于项目风险的管理方法。
对下列国家出资企业的管理者，履行出资人职责的机构依法有权任免的是( )。
A．国有独资公司的财务负责人
B．国有资本控股公司的总经理
C．国有资本参股公司的监事会主席
D．国有独资企业的副经理
正确答案
D
解析
[解析] 履行出资人职责的机构有权依法任免国有独资企业的总经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员。
为建造工程所借入的长期借款，在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入______科目。
A．管理费用
B．财务费用
C．固定资产
D．在建工程
正确答案
D
解析
[考点] 在建工程成本的确定
在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出符合资本化条件，应计入在建工程的成本。故选D。
行政事业单位财务管理部门的重要任务是______。
A．加强收支管理
B．合理编制单位预算
C．建立健全财务制度
D．如实反映单位财务状况
正确答案
B
解析
[解析] 单位预算是国家预算的一个组成部分，是行政事业单位的年度财务收支计划。单位预算编制是否切实得当，不仅关系到从财力上能否保证行政事业计划的完成，而且也关系到国家预算能否顺利实现。因此，合理编制单位预算是行政事业单位财务管理部门的重要任务。
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲公司（国有企业）2005年度会计报表进行审计。A和B注册会计师于2005年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
2005年2月，甲公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。甲公司派出检查组对设在外省的销售分公司乙公司（以下简称乙公司）进行检查，发现乙公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，甲公司接到有关部门通报，甲公司财会部经理许亮、乙公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外，涉案金额高达近2000万元。
经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：
2002年，许亮被任命为乙公司经理，赵强担任乙公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予乙公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，甲公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末日将当月销售款集中汇缴甲公司账户，确认销售收入。许亮等人利用甲公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售贷款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。
2003年，许亮调任甲公司财会部经理，赵强接任乙公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2005年2月甲公司检查组进驻。
案发后，甲公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，甲公司董事会规定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由甲公司董事长审批。
第三，加强财务管理，会计和出纳入员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，甲公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。
第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售贷款等）均由甲公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由甲公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
（1）针对甲公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
（2）从内部控制角度，指出甲公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
正确答案
(1)甲公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：
①会计和出纳岗位属于不相容的岗位，乙公司由张志刚一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
②乙公司属于非独立法人，甲公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。 ③甲公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“现金控制”、“财产保全控制”的有关要求。根据现金控制第四条：“货币资金收入及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账”的规定可以看出许亮、赵强、张志刚属于严重违法乱纪。
(2)从公司内部控制的角度看，甲公司董事会的规定有以下不当之处：
①《内部会计控制规范——基本规范(试行)》要求，“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。甲公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。
②根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
③按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。根据印章控制第一条：“财务专章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。”公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合印章控制有关“银行预留印鉴管理”的要求。
④按照《内部会计控制规范—一销售与收款(试行)》的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，甲公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。
⑤内部审计应当有相对的独立性，甲公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
解析
暂无解析
在所列的软件中：
①WPS Office 2003；②Windows 2000；③财务管理软件；
④UNIX；⑤学籍管理系统；⑥MS-DOS；⑦Linux。
属于应用软件的有
A．①②③
B．①③⑤
C．①③⑤⑦
D．②④⑥⑦
正确答案
B
解析
[解析] 为解决各类实际问题而设计的程序系统称为应用软件。例如，文字处理、表格处理、电子演示等。
在我国，依法设立的可经营证券业务的证券公司的主要业务有( )。
A．代理证券发行
B．代理证券买卖
C．自营性买卖
D．其他咨询业务
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 代理证券发行、代理证券买卖、自营性买卖和其他咨询业务都是证券公司的主要业务。此外证券公司的主要业务还包括证券经纪、财务顾问、证券资产管理等。故选ABCD。
进行战略投资的外国投资者必须具有的条件主要有( )。
A．依法设立、经营的外国法人或其他组织
B．有健全的治理结构和良好的内控制度，经营行为规范
C．境外实有资产总额不低于1亿美元或管理的境外实有资产总额不低于3亿美元
D．近3年内未受到境内外监管机构的重大处罚(不包括其母公司)
正确答案
A,B
解析
[解析] 进行战略投资的外国投资者必须具有的条件有：①依法设立、经营的外国法人或其他组织，财务稳健、资信良好且具有成熟的管理经验；②境外实有资产总额不低于1亿荚元或管理的境外实有资产总额不低于5亿美元；或其母公司境外实有资产总额不低于1亿美元或管理的境外实有资产总额不低于5亿美元；③有健全的治理结构和良好的内控制度，经营行为规范；④近3年内未受到境内外监管机构的重大处罚(包括其母公司)。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。
A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。
某公司2008年的财务报表数据摘要如下(单位：万元)：
利润表及利润分配表数据 2008年
营业收入 30000
营业成本 22500
销售费用及管理费用 3000
息税前经营利润 4500
利息费用(用年末长期借款余额计算，年利率为8%) 360
税前利润 4140
所得税 1035
净利润 3105
年初未分配利润 95
可供分配利润 3200
股利 700
年末未分配利润 2500
项目 2007末
经营资产：
经营现金 1000
经营营运资本 11000
经营流动资产 11000
经营流动负债 1000
经营长期资产 3000
经营长期负债 2000
净经营长期资产 1000
净经营资产总计 12000
金融负债：
长期借款 4500
金融负债合计 4500
股本 5000
年末未分配利润 2500
股东权益合计 7500
净负债及股东权益 12000
预计2009～2010年的销售收入增长率为10%，2011年及以后销售收入增长率降低为8%。假设今后保持2008年的年末各项资产的周转率和资本结构(金融负债和股东权益)不变，经营流动负债和经营长期负债与销售收入同比例增长。各项营业成本费用与收入同比例增长，各项所得税率均为25%，不考虑折旧和摊销。企业的融资政策是：权益资本的筹集优先选择利润留存，不足部分考虑增发普通股，剩余部分全部派发股利；债务资本的筹集选择长期借款，长期借款的年利率以及计息方式均保持2008年的水平不变。目前至2010年加权平均资本成本为15%，2011年及以后年度降低为12%。
要求：
根据现金流量折现法计算该公司的实体价值。
正确答案
2009年的息前税后经营利润=息税前经营利润×(1-所得税税率)
=4950×(1-25%)
=3712.5(万元)
不考虑折旧和摊销，则经营现金毛流量=息前税后经营利润=3712.5(万元)
2009年经营现金净流量=经营现金毛流量-经营营运资本增加
=3712.5-(12100-11000)
=2612.5(万元)
2009年实体自由现金流量=经营现金净流量-资本支出
=2612.5-(1100-1000)
=2512.5(万元)
同理算得2010年实体自由现金流量=2763.75(万元)
2011年实体自由现金流量=3248.85(万元)
[*]
解析
暂无解析
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